物流企业提升内部控制有效性的策略研究 .pdf

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国家扩大内需政策实施下，近年来物流企业始终保持较快的增长速度，然行业内长期存在的各种弊端也凸显出

来。物流企业的发展受到内控体系建设薄弱的影响，各类业务数据在管理环节中未能得到充分合理的利用，造成企业发

展后劲明显不足。企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就要依据实际情况对各方面因素进行考量，构建起完善

的内控体系，为企业战略规划的实现提供支撑。作为现代企业先进的管理模式，企业财务内部控制体系的职能发挥与企

业竞争力的提升和稳定发展有着紧密的关联，所以，加强内控体系的构建对企业发展具有非常重要的意义。

一、物流企业内部控制相关概述

（一）物流企业的基本特征

物流指的是为了满足客户的需求，通过最小的成本进行运输、储存、配送等工作，为了各类产品及信息从生产场

地到达消费场地进行的规划、执行和管理的全过程。依据从事物流的主体进行划分，可以将现代物流划分为第一、二、

三方物流。本文重点对第三方物流进行分析。其主要特征体现在三个方面。

第一，合同有偿服务。物流企业主要以合同作为指导方向为客户提供一系列的服务，合同是企业开展工作的基础，

也是企业开展内部控制的重要环节。

第二，其客户存在长期战略关系。由于物流企业需要对客户的销售、存货、订货、生产等计划进行全面考虑，因

此与客户之间会形成一种长期的战略合作关系。

第三，其发展基础是现代信息技术。信息技术是物流企业生存和发展的重要条件，包括EDI技术、EFT技术、条

形码技术、电子商务技术等。信息技术的发展实现了数据及时有效的传递，实现了物流企业业务处理的自动化和环节运

作的一体化，使客户更多地将自身运送业务承包给第三方物流企业完成。

（二）内部控制的实施作用

第一，保护企业资产的完整和安全。内部控制体系的构建，可以通过科学有效的方法对企业的货币资金、销售、

材料等环节重点财务活动进行监督，对其合规性和合法性进行评估，能够对企业的物资进行管理，避免出现浪费，促进

资源利用效率的提高。

第二，保证会计信息的真实性。内部控制可以对会计信息处理的全过程和全环节进行规范化管理，使会计信息更

加完整和真实，减少了信息传递中可能出现的错误，从更好地为企业开展决策提供支持。

第三，促进工作效率的提高。内部控制能够对企业的工作流程进行优化，对员工的职责分工进行明确，使部门之

间互相监督和配合，将风险控制在可承受范围内，促进了企业工作效率的提高，实现了经营风险的规避。第四，促进了

国家政策和法规的落实。内部控制能对企业的经营业务进行监督，在与有关政策法规存在偏离时进行纠正，通过各个部

门信息的反馈和分析，减少了政策实施中存在的偏差。

二、物流企业提升内部控制有效性的策略

（一）完善治理结构，落实监督控制

第一，物流企业要结合自身的行业特征，以业务流程再造作为切入点，打破传统职能部门之间的界限，实现组织

架构的创新。相较于传统的职能划分模式，业务流程再造不但需要企业在组织结构中，将那些工作效率低下、不形成附

加值的中间环节进行消除，使得经营流程更加地整体化，更要求企业经营流程为组织核心，实现组织结构模式的彻底改

造。物流企业要以客户作为经营中心，将运输、库存、包装、配送等经营环节开展流程的设计和改造，并且充分利用信

息化技术所具有的优势，实现物流的最优化，通过组织结构的充足，满足电子商务对企业业务提出的需求。

第二，要对内部治理结构进行完善。企业要加强对股东大会作用的重视，将累积投票制引入其中，与股东表决排

除制有效结合实现对股东行为的制约。企业要设立董事会，形成决策的有效制衡。同时，企业要成立监事会对财务活动

进行监督，监事会成员需要具备一定的专业知识，并保证其具有权威性和独立性。

第三，要构建起所有者层次和经营者层次的会计组织。所有者层次会计组织所代表的是利益相关者的利益，股东

会可以委派财务总监和董事，董事会中成立审计和财务委员会，负责管理投资中心，实现对财务负责人的制衡。经营者

层次的会计组织主要职能，是帮助经营者控制企业物流、信息流和资金流，为管理职责的发挥提供支持。

（二）增强内控理念，促进部门协同

目前，物流企业内部控制普遍较为薄弱，究其原因主要是行业内部对于内部控制缺乏重视，未能将内部控制放在

企业管理的重要位置，领导层过分重视经营，对于内控在企业管理中的积极作用