专题四资源税法土地增值税.pdfVIP

专题四资源税法和土地法

综合题

1.某煤矿为一般，2016年3月发生下列业务：

（1）开采原煤40000吨；

（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已经发出，已办

妥托收手续，货款尚未收到；

（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元装卸费，

能够取得相应的凭证）；当月还将生产的部分选煤5吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选

煤的折算率为60%；当月将17吨选煤给某关联单位；

（4）销售开采原煤过程中生产的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收

取优质费1017元。

已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。

要求：根据上述的资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

（1）计算业务1应缴纳的资源税；

（2）计算业务2应缴纳的资源税；

（3）计算业务3应缴纳的资源税；

（4）计算当月共计应缴纳的资源税。

2.房地产开发公司在2015年、2016年发生如下业务：

（1）年初1月1日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土

地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年

8月31日完工；其次根据合同约定，建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的

质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、用60万元、财务费用100万元，其中

财务费用中包括向金融机构利息支出80万元以及超过期限加罚的利息20万元，

利息支出能够提供金融机构证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得销售收入合计9800万元；次年2月份

剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年120万元，当年实际取得

收入80万元。

已知：当地规定计征土地时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%（不

考虑地方教育附加）。

要求：

1.简要说明主管于2016年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地

的理由；

2.计算进行土地时可扣除的取得土地使用权支付的金额；

3.计算进行土地时可扣除的开发成本；

4.计算进行土地时可扣除的开发费用；

5.计算进行土地时可扣除的与转让房地产有关的税金；

6.计算上述业务应缴纳的土地。

参考答案及解析

1.

【答案】

（1）开采环节不需要计算缴纳资源税，应纳资源税为0。

（2）业务2：应缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。

（3）业务3：将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴

纳资源税；将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按同

期对外计算应纳资源税；将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销

售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的费用以

及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计

算煤炭计税销售额时予以扣减；应纳资源税=（60+5+17）×（300-50）×60%×5%=615（元）。

（4）销售开采煤矿过程中生产的天然气，不征收资源税，业务4应纳资源税为0；该煤矿

当月应缴纳资源税=3600+6154215（元