超市财务管理手册试行 4.docx

?一、总则

1.目的

本财务管理手册旨在规范超市的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障超市的稳健运营，实现股东价值最大化。

2.适用范围

本手册适用于超市总部及各门店的财务活动，包括但不限于资金管理、会计核算、财务预算、成本控制、财务分析等方面。

3.职责分工

-财务部门：负责超市财务管理制度的制定、执行、监督和财务核算工作，为管理层提供财务决策支持。

-其他部门：在各自职责范围内配合财务部门做好财务管理工作，确保各项财务制度的有效执行。

二、资金管理

1.现金管理

-库存现金限额：根据超市日常经营需要，合理核定库存现金限额，一般以不超过3-5天的日常零星开支为限。

-现金收支规定：严格遵守现金收支两条线原则，收入现金应及时缴存银行，不得坐支现金。现金收支必须有合法、有效的凭证，并经相关人员审核签字。

-现金盘点：财务人员应定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。盘点时，应由财务负责人或其他指定人员监盘，并编制现金盘点表。

2.银行存款管理

-账户管理：超市应按照国家有关规定开立和使用银行账户，不得出租、出借银行账户。银行账户的开立、变更和撤销需经财务负责人审核，并报总经理批准。

-银行对账单核对：每月末，财务人员应及时取得银行对账单，并与银行存款日记账进行逐笔核对。如有未达账项，应编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。

-网上银行管理：使用网上银行进行资金支付时，应严格按照规定的操作流程进行，设置不同级别的操作权限和审批流程，确保资金安全。

3.资金预算与计划

-资金预算编制：财务部门应会同各业务部门，根据超市的经营目标和发展规划，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括现金收入、现金支出、资金结余等内容。

-资金计划执行：各部门应严格按照资金预算和计划使用资金，不得擅自变更资金用途。如因特殊情况需要调整资金预算，应按规定程序报经批准。

-资金监控与预警：财务部门应加强对资金流动的监控，实时掌握资金动态。当资金余额接近预警线时，应及时向管理层报告，以便采取措施确保资金安全。

三、会计核算

1.会计政策与会计估计

-会计政策选择：超市应根据国家统一的会计制度和相关法律法规，结合自身实际情况，选择合适的会计政策，如存货计价方法、固定资产折旧方法等，并保持会计政策的一致性。

-会计估计变更：如有必要变更会计估计，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中披露变更的原因、内容和对财务状况、经营成果的影响。

2.会计凭证与账簿

-会计凭证填制：会计人员应按照国家统一的会计制度规定，及时、准确地填制会计凭证。会计凭证应具备完整的要素，包括日期、摘要、科目、金额、附件等，并经相关人员审核签字。

-会计账簿登记：根据审核无误的会计凭证，及时登记各类会计账簿。会计账簿应做到账证相符、账账相符、账实相符。总账、明细账应定期打印，装订成册，妥善保管。

3.财务报表编制

-财务报表种类：超市应按照国家统一的会计制度规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。财务报表应真实、准确、完整地反映超市的财务状况、经营成果和现金流量。

-财务报表审核：财务报表编制完成后，应由财务负责人进行审核，确保报表数据的准确性和合规性。审核无误的财务报表应加盖公章，并由法定代表人、财务负责人签字后对外报送。

4.会计档案管理

-会计档案分类：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务资料等。应按照类别和年度进行分类整理，编制会计档案目录。

-会计档案保管：会计档案应妥善保管，指定专人负责。会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，期满后如需销毁，应按照规定程序进行审批和销毁。

四、财务预算

1.预算编制原则

-目标导向原则：以超市的战略目标为导向，围绕实现年度经营目标编制财务预算。

-全面性原则：涵盖超市经营活动的全过程，包括收入、成本、费用、利润等各个方面。

-科学性原则：运用合理的方法和数据，确保预算编制的准确性和可靠性。

-灵活性原则：考虑到市场变化和不确定性因素，预算应具有一定的灵活性，便于调整和执行。

2.预算编制流程

-下达预算目标：每年末，超市管理层根据战略规划和年度经营计划，下达下一年度的预算目标，包括营业收入、利润、成本费用控制指标等。

-各部门编制预算草案：各业务部门根据预算目标，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算草案，包括收入预算、成本预算、费用预算等。

-财务部门汇总审核：财务部门对各部门的预算草案进行汇总、