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第三课、银行会计基础

第2节、所有者权益核算（2）实收资本核算情形描述会计分录现金投入收到投入现金时，以实际收到的金额入账Dr:库存现金Cr:实收资本（股本）固定资产、无形资产等投入按双方确认的价值入账Dr:固定资产Cr:实收资本（股本）以资本公积、盈余公积转赠实收资本Dr:资本公积（盈余公积）Cr:实收资本（股本）第三课、银行会计基础

第2节、所有者权益核算（3）资本公积核算情形描述会计分录资本溢价股份银行，超过面值的部分；商业银行，多出表决部分的资金Dr:XX科目Cr:实收资本（股本）Cr:资本公积——资本溢价户接受捐赠接受现金或非现金捐赠的资金Dr:库存现金（或XX科目）Cr:资本公积——接受捐赠户股权投资准备因被投资单位接受捐赠而引起的权益增加Dr:长期股权投资——XX单位Cr:资本公积——股权投资准备户外币资本折算差额接受外币投资时，按合同汇率与收到投资时折算的金额之间的差额Dr:银行存款外币Cr:外汇买卖外币Dr:外汇买卖人民币Cr:实收资本（股本）人民币Cr:资本公积——外币资本折算差额第三课、银行会计基础

第2节、所有者权益核算（4）盈余公积情形描述会计分录法定盈余公积按税后利润的10％提取，直至达到注册资本的50％Dr:利润分配——计提盈余公积金户Cr:盈余公积——法定盈余公积金——任意盈余公积金以盈余公积转赠资本金Dr:盈余公积Cr:实收资本（股本）以盈余公积弥补亏损Dr:盈余公积Cr:利润分配第三课、银行会计基础

第2节、所有者权益核算（5）未分配利润情形描述会计分录将本年利润转到未分配利润年终，将所有本年利润转入未分配利润户Dr:本年利润Cr:利润分配——未分配利润利润分配Dr:利润分配——未分配利润Cr:利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——提取一般准备金——应付普通股股利——应付优先股股利第三课、银行会计基础

第3节、负债业务核算（1）概述银行的负债业务是指银行资金来源的业务，银行的负债主要由存款和非存款负债构成。存款类负债包括活期存款、定期存款，按照对象不同又分为单位存款和储蓄存款，按照币种不同又分为人民币存款和外币存款；非存款负债包括同业拆借、证券回购协议、从人民银行借款等。利息计算的规定1、利率分为年利率、月利率和日利率，换算公式为：年利率÷12＝月利率，月利率÷30＝日利率，年利率÷360＝日利率2、利息计算公式积数法：利息＝积数×日利率本金法：利息＝本金×天数×日利率＝本金×月数×月利率第三课、银行会计基础

第3节、负债业务核算（2）活期存款情形描述会计分录开户录入信息包括客户号码、科目代号、币种、税率代码等信息存入现金转帐存入Dr:现金（或人民银行往来或其他）Cr:活期存款——XX单位存款户取现转帐支取Dr:活期存款——XX单位存款户Cr:现金（或人民银行往来或其他）结计利息Dr:利息支出Cr:活期存款——XX单位存款户第三课、银行会计基础

第3节、负债业务核算（3）一年期以下定期存款情形描述会计分录开户录入信息包括客户号码、科目代号、币种、税率代码等信息存入现金转帐存入Dr:现金（或人民银行往来或其他）Cr:定期存款——XX单位存款户预提应计利息Dr:利息支出Cr:应付利息支取Dr:定期存款——XX单位存款户Cr:活期存款——XX单位存款户Dr:应付利息Cr:活期存款——XX单位存款户第三课、银行会计基础

第3节、负债业务核算（4）一年期以上定期存款情形描述会计分录说明按照新会计准则，一年期以上的存款应采用实际利率法计算利息，分别按本金和利息调整等进行明细核算存入现金转帐存入Dr:现金（或人民银行往来或其他）Cr:定期存款——XX单位存款户预提应计利息应付利息＝本金×合同利率利息收入＝摊余成本×实际利率利息调整＝利息收入－应收利息Dr:利息支出定期存款——利息调整Cr:应付利息支取Dr:定期存款——XX单位存款户Cr:现金（或人民银行往来或其他）Dr:利息支出Cr:定期存款——利息调整第三课、银行会计基础

第3节、负债业务核算（5）