银行会计第2章存款核算业务.pptVIP

单位活期存款业务的核算单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。01020304支票存款户的核算。借：现金单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：贷：活期存款——××单位05银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。01020304支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为：贷：现金借：活期存款——××单位记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。帐务处理方法同支票户。01支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。022、存折存款户的核算计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。01比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天023、单位活期存款利息的核算或日利率=月利率÷30日利率=年利率÷360月利率=年利率÷12其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：利息=本金×存期×利率利息计算的基本公式：由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：01利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）02计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。03计息方法目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。下面以分户帐法为例来了解银行计息的方法。帐号301201060户名××公司2010年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日3/214/15/126/206/20结息160000200000120000180000贷贷贷贷贷200000320000160000340000340000114139192220000013120000624000034000021900000该公司2010年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下：01900000×1.8%÷360=1095（元）02会计分录为：03借：利息支出——活期存款利息109504贷：活期存款——××公司109505单位定期存款的核算单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。存期有半年、1年、2年、3年，1万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。贷：定期存款——××单位户借：活期存款——××单位户单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下：1、存入的核算定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下：利息支出——定期存款利息利息=本金×存期×利率2、支取的核算借：定期存款——××单位户贷：活期存款——××单位户第三节储蓄存款的核算一、储蓄存款的政策原则个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有