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盈余管理论文(教授推荐6)

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盈余管理论文(教授推荐6)

摘要：本文以盈余管理为研究对象，分析了盈余管理的动机、手段、影响以及监管措施。通过对盈余管理问题的深入研究，揭示了企业盈余管理现象的普遍性和危害性，为完善企业财务报告质量提供了理论依据和实践指导。全文共分为六章，第一章介绍了盈余管理的概念、背景和意义；第二章分析了盈余管理的动机和手段；第三章探讨了盈余管理对企业财务报告的影响；第四章分析了盈余管理的监管措施；第五章以某企业为例，对盈余管理进行了实证分析；第六章总结了全文，并对未来研究提出了建议。

前言：随着我国市场经济的发展，企业财务报告的真实性、公允性越来越受到关注。然而，在实际经营过程中，部分企业为了达到自身目的，采取盈余管理手段，使得财务报告失真，损害了投资者利益，扰乱了市场秩序。因此，研究盈余管理问题，对于提高企业财务报告质量，维护市场公平公正具有重要意义。本文旨在通过对盈余管理问题的深入研究，揭示其内在规律，为监管部门、企业提供有益的参考。

第一章盈余管理概述

1.1盈余管理的概念及分类

(1)盈余管理，作为财务会计领域的一个关键概念，指的是企业通过合法手段，在财务报告中对收入、费用等进行调整，以达到特定的财务目标或满足外部利益相关者的期望。这种管理方式并非非法，但在某些情况下，它可能被用来美化财务状况，隐藏真实的经营风险，从而误导投资者和市场参与者。根据国际会计准则理事会（IASB）的定义，盈余管理是指企业利用会计准则的灵活性来达到非财务目标的财务报告行为。

(2)盈余管理的分类可以从多个角度进行，其中最常见的分类方法是根据盈余管理的动机和手段进行划分。按照动机，盈余管理可分为避税型、融资型、合规型、信号型和操纵型等。例如，避税型盈余管理是指企业通过调整会计政策，降低税负，增加现金流；而信号型盈余管理则是企业通过控制盈余报告，向市场传递经营状况良好的信号，增强投资者信心。在手段上，盈余管理可以采用收入确认、费用资本化、资产重估、债务重组等多种方式，其中收入确认是盈余管理中最常见的手段之一。据统计，美国上市公司中有超过70%的企业在某个时期内进行过盈余管理。

(3)在实际案例中，盈余管理的现象屡见不鲜。例如，美国安然公司就曾通过虚构交易和夸大资产价值等手段进行盈余管理，最终导致公司破产。此外，中国的一些上市公司也曾因盈余管理问题受到监管部门的处罚。这些案例表明，盈余管理不仅存在于跨国公司，也存在于本土企业，且可能带来严重的后果。为了有效遏制盈余管理行为，监管部门和会计师事务所不断加强对企业财务报告的审计和监督，同时，企业自身也应加强内部控制，确保财务报告的真实性和公允性。

1.2盈余管理的动机

(1)盈余管理的动机多样，其中最为直接的原因之一是为了满足监管机构的要求。例如，在资本市场上，企业往往需要达到一定的财务指标，如利润增长率、净资产收益率等，以满足股票发行、上市和再融资的条件。为了达到这些要求，企业可能会采取盈余管理策略，通过调整会计政策或交易结构，临时性地提升利润。

(2)融资需求也是盈余管理的重要动机。在信贷市场中，银行和其他金融机构在发放贷款时，通常会根据企业的财务状况进行风险评估。具有良好财务表现的企业更容易获得优惠的贷款条件和利率。因此，企业可能会通过盈余管理来提高财务报表的盈利性，以降低融资成本，获取更多的资金支持。

(3)另一个重要的动机是满足利益相关者的期望。股东、债权人、分析师和评级机构等利益相关者对企业业绩有着不同的期望和评价标准。通过盈余管理，企业可以调整财务数据，以符合这些期望，提升市场形象，增强投资者的信心，从而在股票市场上获得更好的估值和流动性。这种动机驱动的盈余管理可能会影响企业的长期发展，因为它可能掩盖了真实的经营风险。

1.3盈余管理手段

(1)收入确认是盈余管理中最常用的手段之一。企业可以通过提前确认收入或推迟确认收入来调整当期利润。例如，某电商企业可能会在客户下单后立即确认收入，即使商品尚未发货，以此来提高当期的销售收入和利润。据一项研究发现，美国上市公司中有超过50%的企业在某个时期内通过收入确认进行盈余管理。以阿里巴巴为例，该公司在2017年财报中就曾因收入确认问题受到市场关注。

(2)费用资本化是另一种常见的盈余管理手段。企业可以将原本应计入当期费用的支出资本化，即将其作为资产计入资产负债表，从而减少当期的费用支出，增加利润。例如，某制造业企业可能会将研发费用资本化，将其视为无形资产，从而降低当期的研发费用支出。据国际会计准则委员会（IASC）的一项调查，全球范围内，大约