企业所得税纳税申报鉴证业务准则及操作指南.pdfVIP

第一讲鉴证业务视察

本解说的文件依据是：《涉税鉴证业务根本准则》（以下简称“根本准则）、《企

业所得税年度纳税申报鉴证业务准则》（征求意见稿）（以下简称“所得税准则）、

《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操纵指南》（以下简称“所得税指南）。

本解说以业务流程为主线，共分为七讲。前三讲属于鉴证准备的内容，第四讲、第

五讲、第六讲等三讲属于鉴证业务实施内容，第七讲是鉴证陈诉的体例和出具。

小解说是对企业所得税年度纳税申报执业范例的重点、难点串讲，是从企业所得税

年度纳税申报鉴证业务治理的角度进行解说，而不是从鉴证人员实施层面的解说。对付

鉴证人员的取证步伐、事情稿本体例、具体业务评价阐发等操纵层面的内容，作为操纵

实务另行解说。

第一讲鉴证业务视察

业务承接阶段包罗鉴证业务视察和签订业务约定书等两项事情，这两项事情一般由

营销部分卖力。一些小事务所不设立专职的营俏部分或人员，而设置业务部分卖力治理

业务承接事项，业务部分同时还要实力承办鉴证业务。

鉴证业务视察包罗：承接条件视察和被鉴证单位情况视察。被鉴证单位视察内容包

罗：洽谈业务意向、企业根本情况、委托方声明、管帐政策、被鉴证单位内部控制评价、

被鉴证单位重要事项。

被鉴证单位视察的内容所得税指南写得比力清楚且比力好理解，本讲中不做更深的

说明，下面重点讲一下承接条件评估和了解业务情况的有关内容。

一、承接条件视察

鉴证业务根本准则第三条和所得税准则（征求意见稿）第七条，对承接条件做出了

具体规定。税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当X寸委托事项进行开端视察和了解，并

从以下方面进行阐发评估，决定是否担当涉税鉴证业务委托：（承接条件）

（一）是否属于鉴证业务

注册税务师只有在视察阶段正确分别鉴证业务和办事业务，才华正确选择条约的适

用类型，从而使所提供劳务与收费标准相对应，与所包袱的责任相对应。

从执业角度来看，区分鉴证业务与办事业务的积极意义体现在三个方面，一是从量

上看，鉴证业务与办事业务的步伐差别，取证的数量差别，对有关申报事项证明水平差

别，直接结果是劳动最差别；二是从质上看，鉴证与办事的责任分派标准差别，鉴证结

果的税法责任由事务所直接包袱，办事结果的税法责任由纳税人直接包袱；三是从风险

上看•，对同一个被鉴证单位如果项目卖力人既做鉴证又做办事，由于利益的影响鉴证结

论很难做到独立、客观、公平，鉴证风险很难有效防备。

凭据根本准则第三条规定所得税准则（征求意见稿）第二条的规定，企业所得税

年度纳税中报鉴证业务的特点，一是身份，在鉴证业务当中，事务所是第三方身份的鉴

证人，而不是被鉴证单位或委托人的身份；二是提供的是证明性的鉴证办事，而不是署

理申报或申报有关的咨询办事。具体规定如下：

所得税准则（征求意见稿）第二条规定，“企业所得税年度纳税申报鉴证业务（以

下简称“年度纳税申报鉴证业务”），是指鉴证人担当委托，通过执行根本准则及本准

则（以下简称执业范例）规定的步伐要领,依照税法相关标准,对被鉴讦人的企业

所得税年度纳税申报事项（以下简称年度申报事项）进行审核、确认，评价证明其纳

税申报的真实性、准确性、完整性正当性，并出具鉴证陈诉的业务。”

鉴证业务根本准则第三条规定，涉税鉴证是指鉴证人担当委托，凭借自身的税收专

业能力