货币资金内部控制制度的内容及方法.docx

?摘要：本文详细阐述了货币资金内部控制制度的重要性、具体内容以及实施方法。货币资金作为企业资产的重要组成部分，其安全性和有效使用直接关系到企业的生存与发展。通过建立健全货币资金内部控制制度，加强对货币资金的管理和监督，能够有效防范货币资金风险，提高资金使用效率，确保企业财务活动的正常进行。

一、引言

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。加强货币资金内部控制，对于保障企业资产安全完整、提高资金使用效益、防止舞弊行为具有重要意义。一个完善的货币资金内部控制制度应涵盖货币资金业务的各个环节，包括岗位分工、授权批准、现金和银行存款管理等，并通过有效的控制方法确保制度的执行。

二、货币资金内部控制制度的重要性

1.保障资产安全

通过规范货币资金的收付流程，防止货币资金被盗用、挪用等情况发生，确保企业货币资金的安全。

2.提高资金使用效率

合理安排资金的收支，避免资金闲置或短缺，使资金得到有效利用，提高企业的经济效益。

3.保证财务信息真实准确

规范的货币资金内部控制有助于准确记录货币资金的收支情况，保证财务报表的真实性和可靠性，为企业决策提供准确依据。

4.防范舞弊风险

明确各岗位的职责和权限，形成相互制约的机制，减少舞弊行为发生的可能性。

三、货币资金内部控制制度的内容

（一）岗位分工与授权批准

1.岗位分工

-企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

-不相容岗位主要包括：货币资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督等。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2.授权批准

-企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

-审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

-企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（二）现金管理

1.现金收入控制

-企业应当加强现金收入的管理，严格执行现金收入控制制度。收款人员收取现金时，必须开具收款收据或发票，并及时送交会计部门。

-会计部门收到收款凭证后，应及时进行审核，并与销售合同、发票等相关凭证核对一致后，编制记账凭证登记入账。

-企业应当定期核对现金收入记录与实际收款情况，确保现金收入及时、足额入账，防止坐支现金。

2.现金支出控制

-企业应当按照规定的程序办理现金支出业务。首先，由经办人填写付款申请单，注明款项的用途、金额、支付方式等，并附相关证明材料。

-付款申请单经部门负责人审核后，报经总经理或其授权的审批人审批。审批通过后，出纳人员根据审核无误的付款申请单支付现金，并在付款凭证上加盖付讫章。

-企业应当严格控制现金支出范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

3.现金盘点与清查

-企业应当建立现金盘点制度，由出纳人员每日对库存现金进行盘点，并与现金日记账余额进行核对，确保账款相符。

-企业还应当定期组织对现金进行全面清查，清查小组应由财务负责人、审计人员等组成，清查结束后编制现金盘点报告表，发现账实不符的，应及时查明原因并进行处理。

（三）银行存款管理

1.银行账户管理

-企业应当按照国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立、变更和撤销银行账户。

-企业应当定期检查银行账户的开立和使用情况，发现问题及时处理。对于不再使用的银行账户，应当及时办理销户手续，防止账户长期闲置产生风险。

-企业应当指定专人负责银行账户的管理，定期核对银行账户余额，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，确保银行存款账面余额与银行对账单余额相符。

2.银行存款收付控制

-企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得无理拒绝