账项调整及财产清查.pptVIP

优点：核算手续严密，可及时反映和掌握财产物资的收、发、存的数量和金额，有利于加强对资产的控制和管理。缺点：日常登账、核算工作量较大。在永续盘存制下，也要定期或不定期地对财产进行盘点清查，将盘点实存数与账存数对比，查明账实是否相符。【例】A材料某月收、发、存情况如表下所示，表中材料采用后进先出法进行核算。从上例可看出，A材料在该月份内的收发存都进行了逐笔登记，月末结出账存数量及金额，可将实地清查数量及金额与其对比，检查账实相符程序。实地盘存制实地盘存制又称“以存计销制”，是指对各项财产物资的收、发、存，平时只在账簿中登记收入，不记减少(发出数)，期末通过盘点实物确定结存数并据此倒挤出本期减少数的一种盘存制度。期末账面结存金额=期末盘点数量×单价本期资产减少金额=期初结存金额+本期增加金额-期末账面结存金额优点：平时核算工作简单、工作量少。不足：对各项财产的减少没有严格的手续控制，不能随时了解财产物资的收发存情况，不利于管理和控制。倒算出的减少数：除正常耗用之外，还有毁损和丢失的情况。除非特殊原因，一般情况下不宜采用。实物资产的清查方法常用的方法有：实地盘存法、技术推算法、抽样盘点法实地盘点法，即到现场对实物进行逐一点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资实有数量的方法。适用范围广且易于操作，大部分财产物资均可采用。技术推算法，即对一些大量成堆、难以逐一清点的实物，按一定的标准来推算其实存数量。01适用于大堆存放、物体笨重、价值低廉、不便逐一盘点的实物资产。02抽样盘点法采用抽样检查确定各有关财产物资实存数的方法。适用：单位价值较低、数量较多的财产。具体可分为随机抽样、分层抽样等。实物财产清查的注意事项为明确责任，盘点时实物保管人必须在场，并参加盘点，对清查中出现的异常情况，如腐烂、破损、过期失效等致使不能使用或销售的实物资产，应详细注明并提出处理意见。盘点结果应由有关人员如实填制盘存单，盘存表由清查人员和实物保管人共同签名盖章。盘存单是用来记录实物盘点结果，反映实物资产实存数额的原始凭证。单位名称财产类别：盘点时间：存放地点：编号：盘存单编号名称计量单位数量单价金额备注为了查明各种实物资产的实存数与账存数是否一致，应根据盘存单和会计账簿记录，编制实存账存对比表，以便确定各种账存不符资产的具体盈亏数额。PARTONE财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：往来款项的清查一般采用询证核对法进行清查。通过与经济往来单位核对账目的方法。应填写“往来款项对账单”（一式两份，一份作为回执）送往各经济往来单位。如核对相符，则在回单上盖章退回；如不相符则在回单上注明，继续查对。清查结束，应编制往来款项清查表，填制各种应收、应付款项的余额。货币资金清查现金清查清查方法：实地盘点法。清查时，出纳人员必须在现场。清查时，不能用“白条”抵库，查清有无挪用现金现象。确定现金实有数，并与现金日记账核对，查明盈亏；与库存限额核对，查明是否超过库存限额，盘点后由清查人员和出纳共同签字。根据盘点结果，填制“库存现金盘点表”。库存现金盘点报告表（2）银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。银行存款的清查清查方法：与开户行核对账目的方法。首先，应详细检查本企业银行存款日记账账面记录是否正确完整；其次，与银行对账单逐笔勾对。在实际中，即使双方账面记录都无误，但也会出现不一致的情况，这是因为未达账项所致。所谓未达账项，是指企业与银行之间由于会计凭证的传递时间不一致而使双方在入账时间上不一致，使一方已登记入账而使另一方尚未登记入账的会计事项。一般有四种类型：银行已收款入账，而企业尚未入账；企业已收款入账，而银行尚未入账；银行已付款入账，而企业尚未入账；企业已付款入账，而银行尚未入账。◆未达账项例示吸收存款(对账单)清查手续：是否存在未达账项，若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表的编制方法编制方法：将双方账面余额各自补上对方已记增加或减少而本方尚未入账的金额；求出调节后的存款余额。如经调节后双方账面余额相等，表明双方所记账目相符，否则，说明单位或银行记账