《税收及其种类》课件 .pptVIP

《税收及其种类》欢迎大家参加《税收及其种类》课程。在这门课程中，我们将深入探讨税收的基本概念、功能、分类以及中国主要税种的特点。税收作为国家财政收入的主要来源，在国民经济和社会发展中扮演着至关重要的角色。通过系统学习，您将全面了解中国税收体系的构成和运行机制，为今后的学习和工作奠定坚实基础。

课程概述1税收基础我们将首先学习税收的基本概念、特征及历史发展，帮助您建立对税收的基础认识。2税收功能与要素接着探讨税收的各项功能及构成要素，了解税收如何运作并影响经济社会。3税收分类与主要税种详细介绍税收的分类方法以及中国现行主要税种的特点和适用范围。4税收征管与筹划最后学习税收征管的程序和方法，以及合法的税收筹划技巧。

第一章：税收基础基本概念税收的定义、本质特征及其与其他财政收入的区别，建立对税收的基础认识。重要特征税收的强制性、无偿性、固定性等特征，理解税收的本质属性。历史演变税收从古至今的发展历程，了解税收制度如何随着社会经济发展而变化。现代特点现代税收制度的主要特点，掌握当代税收的基本趋势。

税收的定义法律定义税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地向征税对象征收的财政收入。经济学定义从经济学角度看，税收是国民收入的再分配，是政府取得财政收入的主要手段，也是调节宏观经济的重要工具。财政学定义作为财政收入的主要形式，税收是国家为履行职能而强制取得的财政资金，具有强制性、无偿性和固定性等特点。

税收的基本特征强制性税收征收由国家强制力保障，纳税人必须依法履行纳税义务1无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接对等的回报2固定性税收的征收标准、范围、时间等由法律明确规定3财政性税收是国家财政收入的主要来源，用于满足公共需要4这些特征构成了税收的本质属性，使其区别于其他财政收入形式。理解这些特征有助于我们全面把握税收的基本性质，明确纳税人与国家之间的权利义务关系。

税收的强制性1法律强制税收具有法律强制性，纳税人必须按照法律规定履行纳税义务，不能随意拒绝或协商。如果不履行纳税义务，将面临相应的法律处罚。2行政强制税务机关拥有行政强制权，可以采取查询账户、扣押财产、冻结资金等强制措施确保税款征收。这些权力由法律明确授予，受法律严格规制。3强制与自愿结合现代税收管理强调纳税人自愿遵从与税法强制执行相结合，通过提高纳税服务、加强税法宣传、完善税收征管等方式，引导纳税人主动履行纳税义务。

税收的无偿性单向流动纳税人向国家缴纳税款后，国家不提供直接的、等价的、专门的回报。税款一旦缴纳，就成为国家财政收入的一部分，纳税人不能索回或要求特定回报。与费的区别税收的无偿性是其区别于行政事业性收费的重要特征。行政事业性收费通常具有直接对价性，缴费人可获得相应的特定服务或产品，而税收则无此特性。间接受益虽然税收具有无偿性，但纳税人可通过政府提供的公共产品和服务间接受益，如国防、教育、医疗、基础设施等。这种受益是非专属性的，面向全体社会成员。

税收的固定性法定税制税收的征收必须依据法定税制进行，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据等要素均由法律明确规定，不得随意改变。确定标准税收征收标准是确定的，在法律未修改前，征税机关不能擅自调整税率或计税方法。这种固定性为纳税人提供了税收确定性和可预期性。稳定连续税收征收具有稳定性和连续性，税种一旦设立，除非法律修改或废止，否则将持续有效。这种稳定性是市场经济健康发展的重要保障。

税收与国家的关系1国家职能保障税收是国家履行职能的物质基础2政权象征征税权是国家主权的重要体现3国家治理工具税收是国家调控经济和社会的重要手段4财政收入来源税收是现代国家财政收入的主要形式税收与国家的关系是相互依存、相互促进的。一方面，税收的存在以国家为前提，没有国家就没有税收；另一方面，税收的征收又为国家职能的履行提供了必要的物质保障。随着国家职能的不断发展和完善，税收在国家治理中的作用也越来越重要。

税收与法律的关系法律保障税收的征收必须以法律为依据，遵循法无授权不可为原则。中国税收法律体系包括税收基本法、单行税法、税收征管法等，形成了较为完善的税法体系。法治原则税收法治是现代税收制度的基本特征，强调税收征管必须严格依法进行，保障纳税人合法权益，维护税收秩序。纳税人与征税机关的权利义务关系由法律明确规定。税法遵从纳税人必须遵守税法规定，履行纳税义务；同时，税法也为纳税人提供了权利保障机制，纳税人可通过法定程序维护自身合法权益，如行政复议、行政诉讼等。

税收的历史发展1古代税收古代税收主要以实物税为主，如中国古代的井田制下的助法、什一税等。征收对象多为农业产品和手工业产品，征收方式较为原始。2近代税收随着资本主义的发展，税收制度日趋完善，出现了以货币形式征收为主的现代税收制度。各国相继建立了所得税、流转税等税种，税收