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银行会计复习要点资料

第一章银行会计基本概念

第一章银行会计基本概念

(1)银行会计是商业银行在经营管理活动中，按照国家有关法律、法规和会计准则的要求，运用会计学的基本理论和方法，对银行业务活动进行记录、汇总、报告和分析的一种专门活动。银行会计的核心是确保银行财务信息的真实、准确、完整和及时，为银行经营决策提供依据。

(2)银行会计的基本职能包括反映和监督。反映职能体现在对银行业务活动进行真实、准确地记录，通过会计报表的形式向外界展示银行的财务状况和经营成果。监督职能则体现在对银行业务活动的合规性、安全性进行监控，防止和纠正违规行为，确保银行稳健经营。

(3)我国银行会计准则体系主要由《企业会计准则》、《商业银行会计制度》和《金融企业会计制度》等构成。其中，《企业会计准则》是我国会计制度的最高准则，对商业银行的会计核算和报告提出了统一的要求。以2019年为例，我国银行业总资产达到300万亿元，其中存款余额为185.8万亿元，贷款余额为149.8万亿元。在这些庞大的数据背后，银行会计发挥着至关重要的作用，确保了银行业务的顺利进行。以某大型银行为例，该银行通过严格的会计核算，确保了各项资产、负债、损益等会计要素的准确计量，为银行经营决策提供了有力支持。

第二章银行会计科目与账户设置

第二章银行会计科目与账户设置

(1)银行会计科目是银行会计核算的基本要素，它是对银行各项经济业务进行分类、汇总和反映的基本单位。银行会计科目设置遵循科学性、系统性、实用性和统一性的原则。在银行会计科目体系中，按照经济业务性质和会计要素的不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、收入类、费用类等六大类。例如，资产类科目包括现金、银行存款、应收利息、固定资产等；负债类科目包括短期借款、应付利息、应付债券等。

(2)银行账户设置是银行会计核算的基础，它是指根据银行会计科目体系，为各项经济业务设立的具体账户。银行账户设置遵循合法、合规、合理、简便的原则。银行账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、共同类账户、收入类账户、费用类账户等。资产类账户如现金账户、银行存款账户，用于记录银行现金和存款的收付情况；负债类账户如短期借款账户、应付利息账户，用于记录银行借款和利息的支付情况。

(3)银行会计科目与账户设置在实际操作中，需要遵循以下步骤：首先，根据国家有关法律法规和银行经营需要，确定银行会计科目体系；其次，根据会计科目体系，设立相应的账户；再次，对会计科目和账户进行编号，以便于核算和管理；最后，根据会计核算需要，定期进行科目和账户的调整和合并。以某银行为例，该银行根据自身业务特点，设置了包括现金、存款、贷款、同业往来、投资、手续费及佣金收入等在内的200多个会计科目，确保了银行业务的全面、准确核算。在实际操作中，银行会计人员需严格按照会计准则和制度要求，对各项业务进行准确核算，确保银行财务信息的真实性和准确性。

第三章银行会计凭证与账簿

第三章银行会计凭证与账簿

(1)银行会计凭证是银行进行会计核算的重要依据，它是记录银行业务活动的原始凭证，包括现金收付凭证、转账凭证、汇票、支票等。会计凭证的编制必须符合国家会计准则和银行内部管理制度，确保凭证的真实性、完整性和合法性。例如，现金收付凭证应包括收款人、付款人、金额、日期、摘要等信息，转账凭证应包括转出账户、转入账户、金额、日期、摘要等。

(2)银行会计账簿是会计凭证的汇总和记录，是银行会计核算的基本工具。银行会计账簿包括日记账、总账、明细账等。日记账按照时间顺序逐日逐笔记录银行业务活动，是银行会计核算的基础；总账按照会计科目汇总日记账的金额，反映银行的财务状况和经营成果；明细账则详细记录每一笔业务的详细情况，为会计分析和审计提供依据。例如，银行的总账通常会根据资产、负债、所有者权益等会计科目进行分类，以便于管理者进行财务分析。

(3)银行会计凭证与账簿的核对是确保会计信息准确性的关键环节。会计人员在编制凭证和账簿时，需逐笔核对业务的真实性、合规性和准确性。核对内容包括凭证与账簿的日期、金额、摘要等信息的相符性，以及凭证与账簿之间账户的对应关系。例如，在进行现金日记账和现金总账的核对时，会计人员需确保两账的现金收入和支出金额一致，并检查凭证的编号、摘要等信息是否完整准确。通过严格的核对程序，银行可以确保会计信息的真实性和可靠性，为银行的经营管理提供有力的数据支持。

第四章银行会计报表与分析

第四章银行会计报表与分析

(1)银行会计报表是银行会计核算的最终成果，它反映了银行的财务状况、经营成果和现金流量。主要报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。以2020年某银行为例，其资产负债表显示总资产达到10万亿元，其中贷款余额为5.5万亿元，存款余额为8.5万亿元。利润