银行会计讲座8-损益的核算.pptVIP

（1）营业支出的核算“利息支出”的核算利息支出，是指银行向社会.个人.其他企事业单位，以负债形式筹集各类资金，按国家规定支付的利息，核算时应设置“利息支出”会计科目，并按负债的种类设置明细账户。预提应付利息的核算借：利息支出

贷：应付利息

实际支付利息的核算借：利息支出贷：现金（或其他有关科目）借：应付利息——应付XX利息户贷：现金（或其他有关科目）“金融企业往来支出”的核算金融企业往来支出，是指商业银行与中央银行.商业银行因资金往来而发生的利息支出。

“手续费支出”的核算是银行支付给其他受托单位代办业务的费用，如代办储蓄手续费.其他银行代办业务手续费等。借：手续费支出

贷：有关科目01040203营业费用是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费.业务宣传费.业务管理费等。业务宣传费的核算。业务宣传费是指银行开展业务宣传活动所支付的费用。按《金融保险业务财务制度》规定：业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的规定比例内掌握使用，信用社为5‰，业务宣传费应一律据实列支，不得预提借：营业费用——业务宣传费贷：现金（银行存款）“营业费用”的核算（2）业务招待费业务招待费是指银行为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。按《金融保险企业财务制度》的规定，业务招待费应按全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的5‰的比例内掌握使用。01职工福利费按工资总额的14%提取02工会经费按工资的2%提取03职工教育经费按工资总额的1.5%提取04房产税05车船使用06在成本中列支的税金有土地使用税07印花税08核算：09借：营业费用——某某费10贷：银行存款（3）业务管理费其他营业支出是指除利息支出.金融企业往来支出.手续费支出.营业费用.营业税金以及附加以外的属营业方面的支出，它包括呆账准备金.固定资产折旧、汇兑损失等费用支出。借：其他营业支出——呆账准备金贷：呆账准备借：其他营业支出贷：汇兑损失“其他营业支出”的核算营业税是以营业额乘以一定的税率而得，现行的税率为5%。城市维护建设税是以营业税额乘以一定的税率而求得。教育费附加也是营业税额乘以一定的费率而求得。营业税=（利息收入+手续费收入+其他营业收入）×5%借：营业税金及附加贷：应交税金——应缴营业税——应缴城市建设维护税——应交教育费附加（2）营业税金及附加的核算借：应交税金——应缴营业税——应交城市建设维护税——应交教育费附加贷：银行存款（存放中央银行款项）01.02.03.04.实际缴纳固定资产盘亏和毁损报废的净损失出纳短款职工子弟学校经费和培训中心经费支出公益救济性捐赠赔偿金、违约金处置无形资产净损失处置抵债资产净损失(3)营业外支出的核算4、资产减值损失:银行按规定提取的各项准备金，包括贷款减值准备、坏帐准备、投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备。01利润形成的核算：期末结转损益类帐户02结转各项收入：03借：利息收入04借：金融企业往来收入05借：手续费收入06借：其他营业收入07借：汇兑收益08借：投资收益09借：营业外收入10贷：本年利润二、利润及利润分配的核算01借：本年利润02贷：利息支出07营业税金及附加09营业外支出等科目08其他营业支出04金融企业往来支出06营业费用03手续费支出05汇兑损失结转各项支出：银行会计损益的核算01营业利润=营业收入—营业支出（成本）—营业税及附加03利润＝利润总额－应纳所得税02利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额一、银行的损益1.营业收入的核算

利息收入

金融企业往来收入

手续费收入

其他营业收入

汇兑收益

（1）“利息收入”科目的明细科目可设置为：短期贷款利息收入；中长期贷款利息收入；抵押贷款利息收入；质押贷款利息收入；担保贷款利息收入；贴现贷款利息收入；逾期贷款利息收入；贷款罚息收入等（2）金融企业往来收入金融企业往来收入是指银行与其他金融企业发生业务往来而形成的利息收入。与利息收入相比，金融企业