会计实务——样题5.docxVIP

第

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江苏省职业院校技能大赛

会计实务赛项样题

第5套

赛项名称：会计实务

英文名称：AccountingPractice

赛项组别：高等职业教育

赛项编号：GZ049

1.1业财税资共享业务处理案例背景

（一）公司基本情况

1.公司注册资料

公司注册名称：北京新能电力设备有限公司

公司注册地址、电话：北京丰台区海鹰路29号??010公司注册资本：人民币1000万元

公司法定代表人：李开心

公司总经理：夏志豪

2.公司账户资料

（1）基本存款账户

中国工商银行北京丰台支行，??账号：110000566797082486129。?

（2）一般存款账户

中国工商银行北京丰台支行，账号：62170566143594201759。

（3）银行预留印鉴

财务专用章+法人代表名章

3.纳税登记资料

国家税务总局北京市税务局，纳税登记号911108668347937905。

（二）公司会计工作组织及分工

公司单独设置财会部门，部门岗位划分为业务会计、成本会计、共享会计、财务主管四个工作岗位。

（三）公司会计核算方法及财务管理制度

1.公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。

2.启用模块：动态建模平台、总账、应收管理、应付管理、固定资产、费用管理、现金管理、采购管理、销售管理、库存管理、存货核算、共享服务、集团报表。

3.公司为增值税一般纳税人。

（1）销售商品增值税税率为13%；公司当期取得的增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵扣的，均已认证且于当期一次性抵扣。

（2）公司地处北京市区，公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为2%。

（3）公司按规定代扣代缴个人所得税。

（4）公司企业所得税税率为25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公司不享受其他税收优惠政策，企业所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。

（5）本赛题不考虑除上述税费以外的其他税费。

4.公司原材料、周转材料采用计划成本计价法组织日常核算，库存商品采用实际成本计价法组织日常核算。

（1）公司原材料（边角料除外）、周转材料均采用计划成本法核算，材料成本差异率以原材料和周转材料作为分类分别计算差异率。

（2）库存商品采用实际成本计价法组织日常核算，发出库存商品采用全月一次加权平均法计价，出库成本按全月一次加权平均单价乘以出库数量，尾差计入期末结存。若期末结存为零，则尾差全部计入出库成本。

（3）原材料入库业务，于材料到货并验收合格后入库。

（4）原材料发出业务，于月末根据“领料单”编制“发出材料汇总表”、“生产车间材料费用分配表”，并据以进行原材料出库业务的总分类核算。周转材料领用时一次摊销。

（5）公司下设四个仓库：原材料仓、产成品仓、周转材料仓、资产仓。其中，原材料仓存放原材料及生产废料，产成品仓存放产成品，周转材料仓存放周转材料及低值易耗品，资产仓存在资产类物料。

5.坏账损失的核算

公司应收账款坏账准备采用个别认定法计提。其他的应收及预付款项不计提坏账准备。

公司固定资产折旧、使用权资产折旧和无形资产摊销采用年限平均法。固定资产折旧方法和无形资产摊销方法与税法规定一致。固定资产预计净残值率为4%，使用权资产、无形资产均无净残值。

固定资产折旧表

固定资产类别

折旧年限/年

年折旧率

房屋建筑物

20

4.8%

生产设备

10

9.6%

运输设备

4

24%

管理设备

5

19.2%

无形资产摊销表

无形资产类别

摊销年限/年

土地使用权

30

专利权

10

非专利技术

10

7.公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住房公积金以上一年度职工月平均工资为计提基数。

（1）计提比例如下：

基本养老保险为24%，其中企业承担16%，个人承担8%；

医疗保险为12.8%，其中企业承担10.8%，个人承担2%，另每月个人需缴纳大额互助基金3元；

失业保险为1%，其中企业承担0.8%，个人承担0.2%；

工伤保险为0.2%，全部由企业承担；

住房公积金为24%，其中企业承担12%，个人承担12%。

（2）公司由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬——短期薪酬（工资）”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。

（3）研发人员发生的工资和五险一金通过研发支出核算，本期研发支出不符合资本化条件，全部为费用化支出。

8.公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经费按应付工资总额的2%比例计提，工会经费按