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浅谈二级公立医院内部控制薄弱点及面临的新挑战

一、二级公立医院内部控制概述

(1)二级公立医院作为我国医疗卫生体系的重要组成部分，承担着为广大人民群众提供基本医疗服务的重任。随着医疗卫生体制改革的不断深化，二级公立医院的内部控制日益受到关注。内部控制是指医院为了确保医疗服务质量、提高运营效率、保护资产安全、防范和发现舞弊行为，而建立的一系列制度、政策和程序。根据国家卫生健康委员会发布的《公立医院内部控制管理办法》，二级公立医院内部控制主要包括预算管理、财务报告、资产管理、采购管理、人力资源管理、信息管理等方面。

(2)近年来，我国二级公立医院在内部控制建设方面取得了一定的成效。据国家卫生健康委员会统计，截至2020年底，全国二级公立医院内部控制覆盖面达到90%以上。然而，在实际运行中，部分二级公立医院仍存在内部控制薄弱的问题。例如，预算执行不规范、财务报告不真实、资产管理存在漏洞、采购流程不透明、人力资源管理缺乏有效性等。这些问题不仅影响了医院的正常运营，还可能引发医疗事故、腐败等问题。

(3)为了进一步加强二级公立医院内部控制，有关部门出台了一系列政策措施。例如，2017年，国家卫生健康委员会联合财政部、审计署等部门印发了《关于进一步加强公立医院财务管理和内部控制的通知》，明确了二级公立医院内部控制的目标、原则和主要内容。同时，各级卫生行政部门也加强对二级公立医院内部控制的监督检查，确保各项制度得到有效执行。以某二级公立医院为例，通过加强内部控制，该医院在2018年成功避免了200万元的资金流失，同时提高了医疗服务质量，患者满意度显著提升。这些案例表明，加强二级公立医院内部控制对于提高医院整体管理水平具有重要意义。

二、二级公立医院内部控制薄弱点分析

(1)在二级公立医院内部控制的实践中，预算管理是其中的一个薄弱环节。根据某市卫生行政部门对50家二级公立医院的调查，发现其中45%的医院存在预算编制不合理、执行不严格的问题。具体表现为预算编制缺乏科学性，未充分考虑医院实际运营需求，导致预算执行过程中出现资金紧张或浪费。例如，某二级公立医院在2019年预算编制中，由于未充分预测医疗设备的更新需求，导致实际支出超出预算近300万元。

(2)财务报告的真实性和准确性是内部控制的重要方面，但部分二级公立医院在这方面存在明显不足。据国家审计署发布的报告显示，近三年内，二级公立医院财务报告存在问题的比例高达30%。这些问题包括收入虚增、支出不实、资产核算不准确等。例如，某二级公立医院在2018年财务报告中，通过虚构医疗收入的方式，虚增了1000万元的收入，严重影响了医院的财务状况。

(3)资产管理是二级公立医院内部控制的关键环节，但许多医院在这一方面存在明显漏洞。据某省卫生行政部门对100家二级公立医院的调查，发现其中60%的医院存在资产管理不规范的问题。具体表现为资产购置缺乏审批流程、资产使用效率低下、资产报废处理不及时等。以某二级公立医院为例，由于缺乏有效的资产管理措施，该院在2017年一年内就发生了5起资产丢失事件，损失价值超过50万元。这些案例表明，二级公立医院在资产管理方面亟待加强内部控制。

三、二级公立医院内部控制面临的新挑战

(1)随着医疗技术的快速发展和医疗服务的多元化，二级公立医院面临着日益复杂的医疗服务环境。新技术的引入和医疗服务的拓展，对医院的内部控制提出了更高的要求。据《中国医院统计年鉴》数据显示，2019年全国二级公立医院医疗技术项目数量较2015年增长了25%。这种技术和服务模式的变革，要求医院在内部控制中加强对新技术应用的风险评估和管理，确保医疗质量和患者安全。

(2)在信息技术的广泛应用背景下，二级公立医院的信息系统建设不断加强，但同时也带来了新的内部控制挑战。网络安全和数据保护成为内部控制的新焦点。据《中国网络安全报告》显示，2019年医疗行业网络安全事件发生率较上年增长了30%。例如，某二级公立医院在2018年遭遇了一次网络攻击，导致患者病历信息泄露，严重侵犯了患者隐私。

(3)医疗卫生体制改革对二级公立医院的内部控制提出了新的要求。随着医改政策的深入实施，医院面临着医疗服务价格调整、医保支付方式改革等多重压力。这些改革措施要求医院在内部控制中更加注重成本控制、效益分析和风险防范。据国家卫生健康委员会发布的《公立医院改革成效评估报告》显示，2018年全国二级公立医院成本控制水平较2017年提高了15%。然而，在改革过程中，医院如何平衡内部管理与外部改革要求，确保内部控制的有效性，仍然是一个亟待解决的问题。

四、加强二级公立医院内部控制的具体措施

(1)加强预算管理，提高预算编制的科学性和执行的有效性。医院应建立健全预算管理制度，明确预算编制的程序和方法，确保预算编制与医院发