银行会计第八章同业往来的核算.ppt

教学目的与要求各商业银行之间由于资金划拨、款项汇划等，要发生资金账务往来。各商行之间相互调剂资金，进行资金拆借，也是同业往来的重要内容。通过教学，要求学生了解同业往来的内容；掌握同业往来的核算。教学重点1．同业存款的核算2．同业拆借的核算3．跨系统汇划款项的核算01概念和形式03同业直接往来的核算02科目设置04同业往来差额的清算第一节同业存款的核算一、同业存款的概念和形式概念：各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往来。发生的两种情况：同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业银行相互进行资金清算。地域性银行委托全国性银行代办全国业务形式:1、单向存放款2、双向存放款项01存放同业款项（资产类）02同业存放款项（负债类）二、同业存放的科目设置单向存放款项的核算01本行使用“存放同业款项”02他行使用“同业存放款项”03如本行收款时，本行04借：存放同业款项05贷：活期存款——收款人户06他行，借：活期存款——付款人户07贷：同业存放款项08三、同业直接往来的核算双项存放款项的核算01约定使用本行提出票据，通过“存放同业款项”本行提入票据，通过“同业存放款项”02按规定每10天清算1次，于旬后3日内办理，指定一方为主动清算银行。1同业存放款项余额存放同业款项余额,应付资金2借:同业存放款项3贷:存放同业款项4存放中央银行准备金存款5同业存放款项余额存放同业款项余额,应收资金6借:同业存放款项7存放中央银行准备金存款8贷:存放同业款项9四、同业往来差额的清算第二节同业拆借的核算同业拆借的概念及规定账户设置同业拆借的会计处理一、同业拆借的概念同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之间临时融通资金的一种短期借贷行为。一般规定：主体，具有法人资格的银行和非银行机构。分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为7天和7天以上4个月以内。不能用现金方式进行直接拆借。拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备付金后剩余的款项。“同业拆入”和“金融性公司拆入”（负债类）“拆放同业”和“拆放金融性公司”（资产类）BA二、同业拆借的账户设置01拆出行的处理02拆出资金，03借：拆放同业（拆放金融性公司）04贷：存放中央银行准备金存款05收回本息06借：存放中央银行准备金存款07贷：拆放同业（拆放金融性公司）08金融企业往来收入三、同业拆借的会计处理拆入行的处理拆入资金借：存放中央银行准备金存款贷：同业拆入（金融性公司拆入）归还资金借：同业拆入（金融性公司拆入）金融企业往来支出贷：存放中央银行准备金存款