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关于国有企业司库建设的几点思考

1引言

当前，部分地区国有企业在资金管理方面，不同程度存在管控能力不足、缺少管理抓手、分子公司资金分散、难以集中形成规模效应等一系列问题。2022年，国务院国资委印发了《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，明确了中央企业建设高水平司库体系的紧迫性和必要性，对司库体系的建设提出了更高的要求。国有企业需要通过制定司库体系建设方案、管理制度，逐步构建司库管理机制，搭建可操作、可运行、有效率的司库信息系统，实现企业集银行账户、资金集中[1]、融资统筹、资金预算、资金结算、票据管理、应收款项清收、借款和融资担保、决策支撑与风险预警等功能为一体的资金动态管理信息系统，借助AI等信息技术，进一步提升数据价值，促进司库业务成为推动企业高效运行的重要法宝。

2司库的相关概念

司库：本意是指掌兵器卤簿的部门或机构，后逐渐衍生为指存放和支付汇集资金的地方，如金库和国库。

司库体系：企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制。

3现有管理模式存在问题分析

3.1操作运营方面

一是在银行账户管理方面，目前部分企业集团本部或各级分子企业存在多头银行账户的普遍现象，有的在同一金融机构开立多个账户，有的在多家金融机构均开立账户，还有的未经审批或论证随意开立银行账户，造成企业银行账户数量过多，低效、无效账户多，对银行存款管理及大额资金实时监控造成困难，也对银行存款询证、账户变更等各项后续工作造成较大压力；二是在票据管理方面，鉴于企业银行账户过多的情况，企业存在多家银行票据混淆保管、无法及时补充或销毁等问题；三是在资金结算方面，收入支出结算银行不固定、不统一，造成各项收入需要后续二次统计分类汇总等问题，也对集团总部推行资金集中统一管理造成一定程度的影响，较难实现资金的动态适时监控与风险预警[2]。

3.2内部管控方面

一是融资管理方面，部分企业在融资过程中，盲目追求融资规模，忽略融资质量，也没有高效地推进融资期限结构的合理搭配，造成单一年限融资规模过于集中，企业在单一时点还款压力大，平均带息负债综合成本率居高不下；企业需要资金时盲目提款，缺乏对融资资金的统筹管理和融资利率的合理规划。二是投资管理方面，鉴于存在融资利率偏高、期限较难与项目投资回收期精准匹配等情况，可能造成对项目投资金额过于保守、投资项目效益测算不及预期、投资风险偏大等问题，最终影响投资业务的有效开展。三是在资金预算管理方面，部分企业存在资金预算与业务衔接错配，资金头寸无法得到有效控制，特别是存在一定程度上的未经审批而列支的预算外支出，预算刚性约束手段不足[3]。

3.3决策分析方面

一是在司库信息化方面，当前阶段部分企业采购比较低端的财务信息化软件或网络版核算软件，功能仅支持对简单业务的分类核算，缺乏对于银企直连、资金头寸、利率汇率等业务的分析，不能对决策分析提供信息化支持；二是在业务复盘分析方面，部分企业在项目完结后，缺少对关键环节和重点数据的分析，更缺乏对资金收支波动规律的汇总，没有真正实现“有现金流的利润”；三是在数据分析模型方面，部分企业还存在没有搭建资金系统，也没有对资金前端、后端进行过流程分析，项目投资等用资环节存在一定程度的随意性，距离具有完备司库体系的企业差距明显，不能为企业重大投资决策提供信息支撑。

3.4风险防控方面

一是流程管理方面，鉴于银行网银、支票和现金支付方式均为点对点支付，没有实现经过严格审核的“面对面”支付，存在业务审核流程复杂、效率低下、多链条审核风险较高的弊端；二是资金结算方面，部分企业资金结算单纯依靠手工结算，缺乏“资金池”或电子结算平台的批量处理功能，极易发生结算误差，具有一定的支付风险；三是担保管理方面，部分企业年初制定担保计划，但缺少后续担保跟踪，有些企业还存在向无任何股权关系的集团外公司提供担保，还有的企业无条件对子公司提供大额度担保，后续由于子公司业务发生违约而直接导致集团公司面临偿付压力，无形中增加了企业或有负债金额及未来代偿的可能性，对企业正常运营带来极大的冲击。

4司库体系建设的几点思考

部分企业现有资金管理模式存在诸多弊端，如何运用司库建设强化企业经营管理，提高企业管理水平，成为摆在企业经营管理层面前的重要课题。

企业搭建司库管理体系，组建在董事会、经营班子领导下的司库管理机构，行使对司库业务的统一管理。从管理体系来看，司库体系管理构架（见图1）分为集团层面、平台层面和子公司层面，各层面按照不同职能行使对司库的管理运营。

图1司库体系构架

4.1操作运营方面

一是在银