国有企业长期挂账应收款项的管理及清收实践.docx

国有企业长期挂账应收款项的管理及清收实践

1国有企业长期挂账应收款项形成原因

1.1历史遗留、机制改革形成

国有企业在改革发展历程中，大部分经历资产重组、改制、合并等变革，很多企业在改制、资产重组过程中就承接了原单位未结清的历史应收款项，从根源上就带着历史遗留问题，新单位的财务人员按部就班，从原挂账主体换成新挂账主体，一直延续最终成为呆账、死账。随着财务人员的不断更替，加上原始资料管理不善，现任财务人员已经完全不了解当时的经济业务实质情况，仅靠账目记录已经难以清晰反映各项业务来龙去脉，给清收造成更大的难度。

大部分国有企业成立时间较早，经过几十年的发展，随着收入、利润等业绩指标的快速增长也造成大量应收款项的累积，企业规模不断壮大的同时应收款项也跟着长期滚存，形成原因混杂。另国有企业因特殊体制，本身存在所有权与管理权分离的问题，企业负责人任职调动频繁，随着时间的推移、领导的换届，在职务交替过程中难免出现权责不明晰、衔接不够到位的问题，继任者对历史遗留应收款项的清收也是心有余而力不足，导致一任累积一任，久而久之，应收款项越积越多，越积越久，一直作为企业资产虚挂在账上。

账务处理不规范，早期信息化建设落后，都是手工记账，容易出现账实不符、账面缺失、档案管理丢失等问题，如财务人员挂账随意，对债务人信息使用简写或者记录不全等，易造成账务混乱，无法获取准确信息导致无法函证、催收，或者部分款项的业务实质是费用，因经办人员报账不及时、手续不全等未及时进行销账，暂挂成应收款项后一直未进行处理等。

1.2管理体系不健全

未健全应收款项相关内控管理制度，缺少内部控制流程，导致应收款项管理工作未能得到有效的监督和控制，缺少应收款项管理制度化、规范化文件，也没有建立明确的催收机制，导致所有业务人员无章可依，或者有章可循但形同虚设。

未成立专门的应收款项管理工作组织，由于没有专门的职能部门，没有明确的责任人、责任部门，导致分工不明，各职能部门之间缺乏权责划分，各自为政，缺少有效的配合，特别是各职能部门之间未能发挥互相协作、优势互补、信息共享的有效管理职能。例如，相关业务部门仅负责资金的借出和业务的发生，对后续资金收回不承担清缴责任；财务部门仅负责账务记录和会计核算，未发挥监督职能；人资部在办理人员离职手续过程中，也未对相关人员是否存在未结清欠款进行核实；法务部门未及时采取法律针对性措施，导致应收款项超过法律诉讼时效等。各部门间犹如平行线，没有建立联动机制，缺乏交流互通，分工责任不明确，导致应收款项管理工作脱节、断层，未能形成一个有效的管理体系，必然做不好应收款项管理工作。

未发挥应收款项管理在经营业绩考核中的作用，多数国有企业在进行绩效考核过程时，往往过多注重经济指标的考核，如对收入、利润等指标赋予更大的考核权重，与应收款项相关的考核指标设计较少甚至没有相关考核指标，或者指标设计不科学，缺少实际操作性，导致出现坏账也未有相应的约束机制，无法调动相关人员对应收款项清收的积极性。

2国有企业长期挂账应收款项造成的影响

2.1增加企业财务成本

大额资金被长期无偿占用，不仅没有产生任何经济效益，而且因为资金沉淀使得企业丧失良好的投资机会，形成机会成本。

造成企业坏账损失，按照企业会计准则要求需对金融资产使用预期信用损失法计提相应的减值准备，对于长期挂账的应收款项，大部分属于第三阶段，即应当按整个存续期的预期信用损失数额计提相应的减值准备，形成损失影响企业利润。

增加企业管理成本，在对应收款项的日常管理、清缴甚至诉讼过程中，必然导致大量人、财、物的投入，各种成本费用的增加，影响企业经济效益。

间接增加企业融资成本，因大量资金被占用，影响企业正常经营发展，致使企业转而面向外部融资，在资金利息损失的同时不断增加外部借款利息支出，造成企业双重损失，不利于国有企业的可持续发展。

2.2增加企业融资风险

影响企业信用评级，作为公开市场发行主体的国有企业，评估机构在进行主体评级过程中，会对发行人应收款项进行风险评估，若应收账款占比较大、账龄较长，存在资金占用和坏账风险，将对国有企业信用等级产生一定的影响。

增加债券发行审核风险，特别是对存在大量历史遗留形成的非经营性应收款项，上交所及证监会等机构在债券申报审核过程中将特别关注此类应收款项，要求在债券存续期内，需按照相关规定在定期报告中对应收款项基本信息及欠款方信息进行披露，且原则上不允许在现有基础上新增非经营性应收款项。

影响企业综合授信，企业在申请银行流动性贷款或项目贷等过程中，银行等金融机构需对贷款人的整体财务状况进行评估，若应收款项比重过大、账龄过长，存在资金回收风险，会对企业的贷款申请存在一定限制。

3国有企业长期挂账应收款项管理建议

3.1健全应收款项管理制度

为加强应收款项管理，降低企业经营风险，减