部门预算的编制与管理.pptVIP

****第五章部门预算的编制与管理部门预算改革教学内容部门的基本支出预算部门的基本支出预算部门预算报表体系第一节部门预算制度改革一、部门预算的含义部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。1.部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成；2.各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门预算的执行；3.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；4.编制部门预算的“部门”在资质上应该限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位。我国传统按功能编制预算存在的弊端01部门没有一本完整的预算。02预算编制简单粗糙。03预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准。04预算资金分配权分散,财政的职能被肢解。05预算约束软化,一年预算、预算一年06现代部门预算的取向细化性完整性全面性综合性科学性经费分类管理强化法律性部门预算具有内在的优点克服代编预算的方式。01统一预算分配权。02建立了相互制衡的管理机制。03调整了预算批复的主体，有利于及时、合理的批复预算。04严控年初预留机动财力，减少机动权，防止二次预算。051合法性原则2真实性原则3稳妥性原则4重点性原则5透明性原则部门预算编制的原则部门预算编制程序关于编制××年中央部门预算的通知部门预算构成图我国部门预算的构成(一)部门收入预算的编制1.部门预算收入的编制内容和方法。财政拨款收入。预算外资金收入。第一，行政事业性收费第二，政府性基金(资金、附加)第三，主管部门集中收入第四，其他预算外收入其他收入。这包括上级补助收入、事业收入(指从事专业业务活动取得的收入)、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、用事业基金弥补收支差额等。2.纳入预算管理的政府性基金收入预算。(二)部门预算支出的编制内容部门预算支出的编制内容包括基本支出和项目支出。第二节部门的基本支出预算一、部门基本支出预算的编制(一)编制基本支出预算的原则1.优先保障的原则。2.综合预算的原则。3.定员定额管理为主的原则。(二)基本支出预算的内容1.按支出经济性质分类的人员经费和日常公用经费项目。2.经营及往来支出。经营及往来支出主要包括三种：一是上缴上级支出；二是事业单位经营支出；三是对附属单位补助支出。3.纳入预算管理的政府性基金支出。基本支出预算编制的依据：定员定额二、基本支出预算编制的依据：定员定额行政事业单位基本支出是以定员定额方式确定的，定员定额水平由财政部门根据当年财政状况确定。因此，各部门应集中力量做好人员数量、结构(编制内、编制外、行政、事业)等基础数据的整理工作。(一)基本支出预算编制的起点是基本支出定额项目定额是指财政机关根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。(二)基本支出定额项目的构成1.人员经费。这包括政府支出经济分类中的“工资福利支出”、“对个人和家庭的补助支出”等的“款”级项目确定。2.日常公用经费。这包括政府支出经济分类的“款”级科目中属于基本支出内容的支出。(三)行政事业单位基本支出定员定额标准存在“单”、“双”之别三、基本支出经费的测算方法(一)按不同用途经费的核定1.人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均人数、上年平均工资定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。全年工资额＝编制人数×年均工资定额发给在职人员的各项津贴、补贴等补助工资一般根据人员数和平均标准测算。补助工资＝编制人数×年均津(补)贴定额按标准提取的工作人员福利费、工会经费、长期休养人员生活费、探亲旅费等，—般根据享受职工福利费的人数，逐项按标准计算；也可以参照上年度职工福利费占工资总额的比例进行测算，或按全年工资总额的一定比例计算或定额提取。住房公积金根据在职人数、工资总额和计提比例测算。职工福利费＝工资总额×规定的计提比例日常公用经费的核定：按机构性质和部门分类分档定额及定额系数确定。公务费＝年均公务费定额×人员编制数单位基本支出预算的总体编制要求单位基本支出预算的总体编制要求是：凡属共性、经常性的开支项目都要实行单项标准定额；对无法细化成单项定额的支出项目也应按照量化的原则归类核定综合定额；其他一次性、不宜在基本支出预算中通过标准定额核定的开支项目，可纳入项目预算进行管理。定额标准确定后，财政机关应在规定的时间内将按定额标准