营改增对原一般纳税人企业影响分析.pptVIP

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。1融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。2营改增对原一般纳税人企业影响分析葛红光CBA销售服务销售不动产销售无形资产营改增主要内容销售服务的增值税税率：提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，税率为11%。境内单位和个人跨境提供应税服务，符合规定条件的，税率为零。提供有形动产租赁服务，税率为17%。提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，税率为6%。税率销售无形资产的增值税税率：1转让土地使用权，税率为11%。2转让土地使用权以外的其他无形资产，税率为6%。3境内单位和个人跨境转让无形资产，符合规定条件的，税率为零。4销售不动产的增值税税率为11%。521销售应税服务、无形资产和不动产的征收率：其他情况，征收率为3%。按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务（除试点前开工的高速公路的车辆通行费），征收率为5%。3下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。标题01销售服务。02交通运输服务。11%04邮政服务。11%03购进的旅客运输服务不能抵扣进项。营改增相关内容分析电信服务。基础电信服务。11%话费。增值电信服务。6%增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。上网流量费、彩信、短信费等建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。一般办法：11%可以选择简易办法：3%5月1日前的建筑业务、以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务。构成不动产的分期抵扣：第1年60%，第二年40%建筑许可证或合同约定开工日期。贰建筑发生时间：壹付款时间。肆完工时间。叁注意事项金融服务。6%不能抵扣：贷款利息，拆借利息支出纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。担保费。典当利息。保险费：财产保险、特殊工种保险等直接在管理费用列支的保险。构成企业收入：借款利息、理财产品利息。不动产经营租赁。不动产融资租赁。11%汽车租赁租赁服务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。不用分期抵扣。5月1日起融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税按贷款服务。租赁有形动产。17%现代服务。《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》一般办法税率11%。选择简易办法和小规模纳税人征收率5%：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房1.5%。含税销售额÷（1+5%）×1.5%不动产经营租赁选择简易办法和小规模纳税人不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照5%计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。01其他个人在不动产所在地地税机关申报纳税。03不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。02缴税地点一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产