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关于建筑工程造价中税金的税率计算的理解

?摘要：本文详细阐述了建筑工程造价中税金的概念、组成部分以及税率计算的相关内容。通过对不同税种税率计算方式的分析，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，结合实际案例深入讲解如何准确计算税金税率，以帮助造价人员更好地理解和掌握税金计算在建筑工程造价中的重要性及具体操作方法，确保工程造价的准确性和合理性。

一、引言

在建筑工程造价中，税金是一项重要的组成部分。税金的准确计算不仅关系到工程造价的精确性，也对建设项目的成本控制、招投标报价以及最终的工程结算等环节有着至关重要的影响。不同地区、不同项目类型可能适用不同的税金税率政策，造价人员需要深入理解税金的构成及税率计算方法，才能在工程造价编制过程中做到准确无误。

二、建筑工程造价中税金的概念及组成

建筑工程造价中的税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加等。

（一）营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。在建筑行业中，营业税以营业额为计税依据，税率为3%。

（二）城市维护建设税

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。它以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。其税率按纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇的）。

（三）教育费附加

教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。它以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为3%。

（四）地方教育附加

地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施科教兴省战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。其征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。

三、税金税率的计算方法

建筑工程造价税金税率的计算公式为：税金税率=营业税税率×（1+城市维护建设税税率+教育费附加率+地方教育附加率）。

以市区为例，假设营业税税率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%，则税金税率=3%×（1+7%+3%+2%）=3%×1.12=3.36%。

（一）增值税计算

自2016年5月1日起，建筑业纳入营业税改征增值税试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

1.一般计税方法

-适用范围：一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法计税。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

-计算公式：当期销项税额=销售额×税率。销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。税率为11%（2018年5月1日起调整为10%，2019年4月1日起调整为9%）。

-当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

-例如，某建筑企业为一般纳税人，承接一项建筑工程，工程含税造价为1000万元。该企业当月购进建筑材料等取得增值税专用发票，注明进项税额为60万元。

-首先计算销售额：销售额=1000÷（1+9%）≈917.43（万元）。

-当期销项税额=917.43×9%≈82.57（万元）。

-当期应纳税额=82.57-60=22.57（万元）。

2.简易计税方法

-适用范围：小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税；一般纳税人提供上述可以选择简易计税方法的建筑服务，适用简易计税方法计税。

-计算公式：应纳税额=销售额×征收率。征收率为3%。销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。

-例如，某小规模建筑企业承接一项建筑工程，含税工程造价为500万元，支付分包款100万元。

-首先计算销售额：销售额=（500-100）÷（1+3%）≈388.35（万元）。

-应纳税