税收转嫁与归宿课件.pptVIP

**稅收轉嫁與歸宿**第一節稅收轉嫁與歸宿的概念及其形式一、稅收轉嫁與歸宿的定義二、稅收轉嫁與歸宿的分類三、稅收轉嫁的形式**一、稅收轉嫁與歸宿的定義稅收轉嫁是指納稅人在名義上繳納稅款之後，主要以改變價格的方式將稅收負擔轉移給他人的過程。稅收歸宿是指稅收負擔的最終歸著點或稅收轉嫁的最終結果。**二、稅收轉嫁與歸宿的分類全部轉嫁與部分轉嫁法定歸宿與經濟歸宿平衡預算歸宿、差別歸宿與絕對歸宿**三、稅收轉嫁的形式前轉後轉消轉轉換稅收資本化**第二節稅收歸宿的局部均衡分析一、稅收歸宿與供求彈性的關係二、完全競爭市場下的稅負轉嫁與歸宿三、壟斷市場下的稅收轉嫁與歸宿四、局部均衡分析的局限性**一、稅收歸宿與供求彈性的關係（一）需求彈性對稅收歸宿的影響（二）完全彈性或完全無彈性供給與稅收歸宿（三）供求雙方的稅收負擔率與供求曲線的斜率之間的關係**（一）需求彈性對稅收歸宿的影響PP3P1P4P2P*OQEQIQ*DIDETSS+TQ**（二）完全彈性或完全無彈性供給與稅收歸宿PPP*,PdP*,PSOOQ*Q*QQDD-TSSDD-T完全無彈性供給與稅收歸宿完全彈性供給與稅收歸宿QPd**（三）供求雙方的稅收負擔率與供求

曲線的斜率之間的關係納稅後需求者所付價格的變化與供給者所獲得的價格變化的比率為：式中：（Pd-P*）為需求者承擔的稅收負擔；（P*-PS）為供給者承擔的稅收負擔；（Q*-QE）為交易量的變化；Kd、KS分別為需求曲線和供給曲線的斜率。**二、完全競爭市場下的稅負轉嫁與歸宿（一）對供給者課征的單位稅（二）對需求者課征的消費稅（三）對供給者課稅與對需求者課稅的比較（四）對生產要素所得的課稅**（一）對供給者課征的單位稅PPdP*PSOQQ*TS+TSQD**（二）對需求者課征的消費稅PPdP*PSOQQ*TD-TSDQ**（三）對供給者課稅與對需求者課稅的比較PPdP*PSOQQ*D-TSDQS+T**（四）對生產要素所得的課稅1.要素供給完全無彈性時的稅收歸宿2.要素供給富有彈性時的稅收歸宿3.要素供給缺乏彈性時的稅收歸宿**1.要素供給完全無彈性時的稅收歸宿收益率SOQ=Q供給量Pd=PPSDD**2.要素供給富有彈性時的稅收歸宿收益率SOQQ供給量PPSDSEEFPd**3.要素供給缺乏彈性時的稅收歸宿收益率SO供給量DDQQPPSEEFPd**三、壟斷市場下的稅收轉嫁與歸宿（一）完全壟斷市場結構下的稅收歸宿（二）寡頭壟斷情況下的稅收歸宿分析**（一）完全壟斷市場結構下的稅收歸宿1.對商品課稅2.對要素課稅**1.對商品課稅OPXX1X2P1P2P2(1+t)ABACMCAR1MR1AR2MR2完全壟斷情況下的商品稅歸宿分析**2.對要素課稅OPXX1X2P1P2AC1MC1ARMRAC2MC2完全壟斷情況下的要素稅歸宿分析