会计核算重要问题讲解.pptVIP

固定资产类业务*固定资产清理核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。固定资产清理后的净收益，属于生产经营期间的，如果是收益，计入营业外收入—处置固定资产净收益。如果是损失，由于自然灾害等非正常原因造成的，计入营业外支出—非常损失，如果是正常的处理损失，计入营业外支出—处置固定资产净损失。固定资产—拆迁补偿固定资产类业务*01地方政府由于城市规划等原因，要求地区公司拆除、迁移加油站、管道等设施，在其他地方重新提供土地、固定资产、补偿金等的业务。02对于土地使用权，参照没有商业实质的非货币性资产交换原则处理，以当地政府收回土地使用权的账面价值作为其重新提供土地使用权的账面价值。固定资产—拆迁补偿固定资产类业务*对于固定资产、补偿金等，如果收到的补偿金占补偿金与收到的固定资产价值之和大于25%（含）的，参照财政部财企[2005]123号的规定，按收到的补偿金额，借记银行存款，贷记专项应付款（政府拆迁补偿款）。按收到的固定资产单据、合同或评估值，借记固定资产；按拆迁报废固定资产的账面价值计入固定资产清理；按固定资产搬迁、调试等发生的支出，借记固定资产清理；有关的差额计入营业外支出或上级拨入资金。如果涉及上级拨入资金，需将凭证上传财务部会计处。财务部会计处在国际准则下将资本公积转入“其他费用净额（营业外收入）”。如果收到的补偿金占补偿金与收到的固定资产价值之和小于25%的，原则上按照不具有商业实质的非货币性资产交换进行处理。0102固定资产复核及盘点固定资产类业务*至少每年年末，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生重大变化，报股份公司财务部批准后，作为会计估计变更。至少每年年末，对固定资产进行盘点。固定资产盘亏计入营业外支出。固定资产盘盈是前期重大会计差错，原则上需要采用追溯重述法进行处理，地区公司应加强资产管理，减少该类事项的发生。如果清查财产过程中发生固定资产盘盈，应查明原因报总部批复后处理。固定资产类业务*累计折旧按照股份公司规定的折旧年限和残值率，采用年限平均法计提折旧。特殊装置、设备，报股份公司财务部批准后，可采用工作量法。油气资产采用产量法。经过评估后的固定资产按该项固定资产评估后的价值和剩余使用年限重新计算折旧率，计提折旧。融资租入固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。经营租赁资产不得计提折旧，租赁费在租赁期平均记入当期费用。除下列情况外，公司应对所有的固定资产计提折旧：

已提足折旧仍继续使用的固定资产；

按规定单独估价作为固定资产入账的土地；固定资产类业务*logo累计折旧各单位应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再提取折旧。固定资产类业务*对于产量法计提油气资产折耗时，折耗率（当期产量/（期末探明已开发经济可采储量＋矿区当期产量）），按照股份公司规定，月初计提折耗，采用上月产量和月初的油气资产账面价值。因与实际产量差异形成的折耗等差异，季度、中期和年度报告不做调整01对于有产量但DM公司评估没有储量的区块，地区公司财务部门应与本单位储量管理部门向勘探与生产分公司储量管理部门反映，由其根据该区块生产趋势或参照相邻区块等合理估计该区块的储量，按照合理估计的储量，对该区块的油气资产计提折耗。在能够取得DM公司评估储量时，应采用未来适用法，根据储量评估报告中的储量对该区块的油气资产计提折耗。02累计折耗固定资产类业务*油气资产—矿区权益申请取得矿区权益而发生的探矿权价款、采矿权价款、土地或海域使用权支出、中介费以及可直接归属于矿区权益的其他申请取得支出计入油气资产科目下的矿区权益。矿区权益取得后发生的探矿权使用费计入地质勘探支出，月末转入勘探费用；采矿权使用费计入管理费用。固定资产类业务*完钻的探井一年以上没有地质结论，且近期内不再进行评价和实施新方案的探井，报勘探与生产分公司批准后，应借记“勘探费用”科目，贷记本科目。04对获得探明储量的探井，即成功井，应划分为有效井段及无效井段。按有效井段实际发生的成本，借记“油气资产”科目，贷记本科目；无效井段成本，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。05地质勘探支出—探井01对未获得探明储量的探井，为失败井（干井），按实际成本费用化，借记“勘探费用”科目，贷记本科目；03探井完工后，根据勘探与生产分公司结论分别处理：02固定资产类业务*油气资产—弃置费用为了进行油气勘探和开发工作所使用的油气水井、油气