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摘要
摘要
税收滞纳金制度是各个国家、地区普遍采取的一种税收法律制度，其主要目
的是通过对纳税义务人逾期缴税行为规定一定比例的金钱给付义务，以保障国家
税款入库的及时性和足额性。我国《税收征管法》第32条对税收滞纳金作出了
相关规定，明确了税收滞纳金的征收情形及征收比率。然而由于现行的相关法律
并不健全，税收滞纳金的法律体系仍存在着定义模糊、未设定加征时限以及未明
确中止条件等诸多问题，给税收征管实践带来了困难。《行政强制法》在2012
年实施以来，税收滞纳金与行政强制滞纳金之间的法律冲突也给税收滞纳金征管
工作带来了影响和挑战，税收征管与司法裁判对税收滞纳金的认定及法律适用分
歧明显，乃至司法系统内部的审判意见也不统一，这些都表明税收滞纳金制度的
变革迫在眉睫。本文从分析税收滞纳金法律制度的历史变迁进程及现行制度的基
本构成切入，结合税收滞纳金在实际征收中存在的执法困境，同时选取部分司法
典型案例对比分析《税收征管法》与《行政强制法》滞纳金的异同。在深入剖析
我国税收滞纳金制度优势和不足的基础上，有选择地借鉴国外立法经验，提出了
程序法与实体法同步完善、明确中止加收情形以及增设加收率档次等健全税收滞
纳金制度的意见建议。
关键词：税收滞纳金；滞纳金；税收利息；税收赔偿金；制度构建
I
Abstract
Abstract
Thesystemoflatepaymentfinesfortaxesisacommontaxlegalsystemadoptedby
variouscountriesandregions,withthemainpurposeofrequiringtaxpayerstopaya
certainpercentageofmoneyforoverduetaxpaymentbehaviortoensurethetimeliness
andsufficiencyofnationaltaxrevenue.Article32ofChinasTaxCollectionand
AdministrationLawmakesrelevantprovisionsontaxarrears,clarifyingthecollection
conditionsandratesoftaxarrears.However,duetothecurrentlawsnotbeingsound,the
legalsystemoftaxarrearsstillhasmanyproblemssuchasvaguedefinitions,noset
deadlineforadditionalpenalties,andunclearsuspensionconditions,whichbring
difficultiestotaxcollectionpractice.SincetheimplementationoftheAdministrative
EnforcementLawin2012,thelegalconflictsbetweentaxarrearsandadministrative
enforcementarrearshavealsobroughtimpactsandchallengestotaxarrearsmanagement
work,withobviousdifferencesintherecognitionandlegalapplicationoftaxarrears
betweentaxadministrationandjudicialjudgments,andeventhelackofuniformityin
judicialopinionswithinthejudicialsystem,allofwhichindicatethatthereformofthetax
arrear
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