交易性金融资产的核算.pptVIP

交易性金融资产的核算交易性金融资产核算的账务处理

取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。注意：

实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。

剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。借：交易性金融资产—成本01投资收益（相关税费）02应收股利(已宣告未收现金股利)03应收利息(已到付息期未收券息)04贷：银行存款05其会计处理如下：二、交易性金融资产持有期间从被投资单位分配现金股利和利息的处理企业持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收利息”或“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。宣告分配现金股利或计算分期付息债券利息时：借：应收股利（宣告分配现金股利）应收利息（分期付息计息）贷：投资收益收到时：借：银行存款贷：应收股利应收利息按公允价值计量，公允价值与账面余额之差额计入当期损益（公允价值变动损益）。升值（期末公允价值大于账面余额）借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益贬值（期末公允价值小于账面余额）（与升值相反）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动期末计量交易性金融资产出售的处理借：银行存款贷：交易性金融资产——成本出售交易性金融资产时，应当按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该交易性金融资产增加货币资金，转销金融资产账面价值，将差额计入投资收益。同时转出公允价值变动损益。投资收益（损失）投资收益（收益）练习：一、单选题1、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末计量时应采用的计量属性是（）A公允价值B历史成本C可变现净值法D成本与市价孰低法2、甲公司于2010年7月18日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票1000万股作为交易性金融资产，每股支付价款2元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为2150万元，甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A收益130B损失130C收益150D损失1503、2010年1月1日，甲企业购入乙企业在外发行的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股价格是5元，发生相关的费用30万元，2010年12月31日，该股票的市场价格为5.5元。2011年1月，甲公司以每股6元的价格将其出售。企业该项金融资产实现的投资收益为（）万元。A70B100C170D200CCD二、多选题1、下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有（）A买入价B支付的手续费C支付的印花税D已到付息期但尚未领取的利息2、下列说法中正确的有（）A为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入投资收益B为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本C交易性金融资产在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利，应确认投资收益D购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本BCDACD3、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（)A确认分期付息债券利息B被投资单位宣告现金股利C部分出售交易性金融资产D交易性金融资产公允价值发生变动三、计算分析题1、2010年7月至9月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）7月1日，以银行存款购入甲上市公司股CD票200万股，每股5元，另发生相关的交易费用3万元，并将该股票划为交易性金融资产。7月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股4.5元。8月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.5元。9月3日，A上市公司将持有的该股票全部出售，所得价款1200万元，已存入银行。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。