审计学：原理与大数据审计案例 课件 第13章 货币资金循环审计.pptx

汇报人：审计学：原理与大数据审计案例PowerPointDesign------------------第13章货币资金循环审计

目录第1节货币资金循环的业务活动与控制第2节货币资金循环的重大错报风险评估第3节货币资金循环的控制测试第4节货币资金循环的实质性程序

学习目标1.掌握货币资金循环的主要业务活动，以及相关内部控制。2.掌握货币资金循环的重大错报风险评估，了解货币资金错报环节、识别错报环节的内部控制，了解进一步审计程序的总体方案。3.掌握货币资金的控制测试，了解库存现金、银行存款的控制测试。4.掌握货币资金循环的实质性程序，熟悉库存现金、银行存款和其他货币资金的实质性程序。

导言本章介绍了货币资金循环的业务活动与控制，货币资金循环的重大错报风险评估，货币资金循环的控制测试、实质性程序等内容。

第1节货币资金循环的业务活动与控制

货币资金是企业资产的重要组成部分，对于任何企业而言，生存与发展的一个基本前提就是拥有一定数额的货币资金，并保持健康的货币资金循环过程。货币资金

01根据持有目的和存放地点的不同：货币资金可以划分为库存现金、银行存款和其他货币资金。从来源上看：货币资金主要涉及股东投入、债权人借款和企业经营累积等方面。02货币资金的划分从去向上看：货币资金则与企业资产的购建以及各项费用的支付等密切相关。

企业资金运动会经历资金投入、资金循环周转和资金退出等阶段，其中资金循环周转又涉及企业供产销等各个方面。因此，货币资金与企业各业务循环均直接相关。以一般制造型企业为例，除了前面章节所介绍的相关内容之外，货币资金涉及的业务活动还包括现金管理和银行存款管理两个方面。一、主要业务活动

01现金管理（1）出纳人员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。（2）会计主管不定期检查现金日报表。会计主管指定出纳人员以外的人员每月月末对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。0一、主要业务活动

02银行存款管理（1）银行账户管理（2）编制银行存款余额调节表（3）票据管理（4）印章管理0一、主要业务活动

由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制，保证资金安全，提高资金使用效率。通常情况下，良好的货币资金内部控制至少应当满足六个标准（见表）。二、货币资金循环的内部控制

由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制程度不同，所以其与货币资金相关的内部控制内容也有所不同，但以下具体要求是应当共同遵循的。1、岗位分工企业应当建立货币资金业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。2、授权审批对于货币资金业务，企业应制定严格的授权审批制度对审批人在货币资金业务中的授权批准方式、权限、程序、职责以及相应的控制措施进行规定。（一）岗位分工及授权批准二、货币资金循环的内部控制

3、业务程序合规（1）支付申请（2）支付审批（3）支付复核（4）办理支付（二）现金和银行存款的管理有以下但不限于：1、企业应当加强货币资金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。2、企业必须根据现金相关的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。3、企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。二、货币资金循环的内部控制

1、票据管理企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。三、票据及有关印章的管理2、预留印鉴管理财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其他授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关责任人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

11、监督检查制度企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。2、货币资金监督检查内容货币资金监督检查内容及重点如表：”（四）监督检查

3、内控完善对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时采取措施