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第2章企业增值税纳税

筹划及案例分析

徐泓

中国人民大学

学习目标

l了解增值税特点与其纳税

筹划的关系；

l了解增值税纳税筹划的动

因；

l掌握增值税纳税筹划的基

本理论、原则、内容、方

法的运用，能够根据纳税

人的具体情况进行纳税筹

划。

第1节增值税纳税筹划概述

一、增值税

（一）增值税的基本内容

n增值税是对在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及

进口货物的单位和个人的增值额征收的一种税。

n◆境内：销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供应税劳

务发生在境内。

n◆货物：有形动产

n◆加工、修理修配劳务：加工是指受托加工货物，即委托方提

供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取

加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进

行修复，使其恢复原状和功能的业务。

现行的增值税税法是在2008年11月5日通过，于2009年1月

1日起施行。

2013年5月24日财政部、国家税务总局发布《关于在全国开

展交通运输业和部份现代服务业营业税改增值税试点税收政

策的通知》（财税【2013】37号）

财税【2013】37号规定

12

在中华人民共和国境内应税服务：是指陆路运输

（以下称境内）提供交通服务、水路运输服务、航

运输业和部分现代服务业空运输服务、管道运输服

服务（以下称应税服务）务、研发和技术服务、信

的单位和个人，为增值税

息技术服务、文化创意服

纳税人。纳税人提供应税

务、物流辅助服务、有形

服务，应当按照本办法缴

动产租赁服务、鉴证咨询

纳增值税，不再缴纳营业

服务、广播影视服务。

税。

1

【例题·多选题】汽车的租赁

根据我国现行增

值税的规定，纳

税人提供下列劳

务应当缴纳增值

税的有（）。2

3

汽车的修理房屋的修理

4

5

受托加工白酒『正确答案』

BDA

6

增值额

增值额

理论增值额：是指企业或个人在生产经营过程中新创造的

那部分价值，即相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产上消法定增值额：法定增值额是指税法中所规定的据以计算增

耗掉的生产资料转移价值(C)之后的余额(V+M)，它主要值税应纳税额的增值额。

包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。

增值税的纳税人：一般纳税人、小规模纳税人

3、增值税的征税范围

1、销售或进口的货物（有形动产）

一般规定2、供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）3、交通运输业、部份现代服务业

（新）

1、特殊项目：

2、特殊行为：