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年度财务预算编制实务

财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费

用预算、预计财务报表编制。

一、资本支出预算编制

一般来说，资本支出预算包含三方面内容：

1.固定资产的改扩建预算

改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属

的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。

2.固定资产的购建预算

购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。

3.对外股权投资预算

公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，

把闲置资金利用到最大化。

二、现金预算管理编制

1.现金预算的作用

企业进行现金预算管理的作用有：

了解企业现金的来源及去向

企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。

通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况

企业收支平衡的公式为：

收支平衡力＝收入总额÷支出总额

企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售

等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。

如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。

确定资金余额及整顿资金缺口

如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期

末余额，而期末余额就是预算的资金余额。

每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资

金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那

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么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会

发生财务危机。

制定企业的融资方案及财务费用预算

公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资

金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获

得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在

上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资

一定要提前进行。

融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就

计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。

2.现金预算的前提

现金预算的前提包括：

第一，销售预算；

第二，采购预算；

第三，成本预算；

第四，费用预算；