2025【会计师事务所应对财务舞弊审计风险的措施—以辉山乳业财务舞弊为例】2300字（论文）.docx

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会计师事务所应对财务舞弊审计风险的措施—以辉山乳业财务舞弊为例

TOC\o1-3\h\z\u摘要 V

关键词：财务舞弊；审计风险 V

前言 1

一、相关概念和理论基础 1

(一)财务舞弊的概念 1

(二)财务舞弊相关理论 2

1.舞弊三角理论 2

2.委托代理理论 2

3.风险管理理论 2

(三)审计风险的概念 3

(四)审计风险的基本特征 3

二、会计师事务所财务舞弊审计风险的原因分析 4

(一)从财务舞弊审计风险评估视角分析原因 4

(二)从财务舞弊审计风险应对视角分析原因 5

1.财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 5

2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 5

三、辉山乳业财务舞弊审计案例分析 6

(一)辉山乳业简介 6

1.经营范围 6

2.行业背景及现状 6

(二)毕马威会计师事务所简介 7

(三)对辉山乳业财务舞弊事件的回顾 7

1.事件回顾 7

2.毕马威对辉山乳业审计失败的过程 7

(四)辉山乳业的财务舞弊情况及审计风险分析 8

1.辉山乳业财务舞弊情况 8

2.对辉山乳业财务舞弊审计风险分析 10

四、会计师事务所应对财务舞弊审计风险的措施建议 15

(一)加强会计师事务所建设 15

(二)注册会计师完善审计工作 16

结语 18

参考文献 19

摘要：随着当前世界形势的不断复杂变化，以及我国国民经济的高速健康发展，我国财务会计服务行业市场逐渐完善，会计师事务所的快速发展也面对着大量的挑战。现阶段，我国的市场环境更为繁杂，社会经济发展的主体慢慢多元化，开展经济活动的形式也更加丰富多彩，因而，诸如“神开股份”进行财务舞弊，被上海证监局揭发，“万福生科”的财务舞弊等，这类的企业财务舞弊状况也接踵而至地发生。现如今，会计师事务所行业正在迅速发展，在此过程中，由于这类财务舞弊现象的出现，其不可避免要面临着财务舞弊的审计风险。这也是审计项目最终没有成功的关键原因，而且审计风险不仅影响事务所的经济效益，同时，也会影响事务所的社会效益。由此可见，会计师事务所要更加重视审计工作，要将审计风险控制在一个低水平，不仅如此，还要不断提高审计人员的专业素质。这样，才能不断地改善审计工作的质量。文中主要是运用案例分析的方式，对辽宁省的辉山乳业集团有限公司(在下文简称：辉山乳业)的财务舞弊方式和特性进行剖解和分析，然后针对分析的问题，提出相应的合理的审计建议和审计应对措施。在辉山乳业成功上市后，财务舞弊情况持续了好几年，对该企业展审计工作的正是四大之一的毕马威。在该审计工作中，毕马威并没有能够有效得识别出该企业的舞弊行为，从而导致审计项目不成功。文中的主要内容是，对辉山乳业财务舞弊情况进行了分析，并且指出了存在的审计风险，同时也指出，毕马威在对辉山乳业执行审计程序流程时，他存在的问题，并且对存在审计风险的原因进行分析，然后在这些成因的基础上，提出了一些审计建议和措施。

关键词：财务舞弊；审计风险；会计师事务所

前言

在当今社会，经济发展的如此迅速，日益复杂多样也成了企业的经营活动形式的主要特征，在这种情况下，财务舞弊行为不仅在国外常见，在国内也司空见惯了。有一些企业以追求超额利润为目的，也有一些因为融资的需求,然后对企业的财务报表这个方面进行伪造，以达到对财务报表的美化效果。与此同时，各种金融欺诈手段层出不穷，给审计工作带来了困难。而财务舞弊更是普遍存在于上市公司中。为人们所熟知的，比如银广夏、万福生科等业内知名的上市公司，他们所发生的财务舞弊的行为。在财务舞弊案件中，造假金额日益增大，范围涉及也更加广泛。企业进行财务舞弊，这不仅仅对企业自身的形象有所损毁，也给投资者带来了重大的损失。虚增利润、虚构销售收入等这些行为，使得会计信息出现偏差，同时这种信息的偏差会一定程度上影响到证券市场的运行是否有效。不仅如此，对于资本市场来说，其能否有效运行也会某种程度上受到这些信息的影响。但是现状就是，资本市场的发展速度，是远远快于优化监控管理市场的相关措施以及完善相关的法律法规的速度的。但同时在对企业财务舞弊的监管过程中，因为注册会计师这个身份发挥着重要的作用，所以通常当财务舞弊案件被曝光的时候，往往也会遇到审计项目的失误。在我国的审计工作中，由于面临着上市公司的财务欺诈，会计师事务所并没有能够及时、有效地识别和处理这种舞弊行为，这也就意味着人们将质疑会计师事务所作为第三方监管机构存在的审计的独立性和客观性。本文以辉山乳业的财务舞弊案件作为研究对象，针对其存在的财务舞弊问题，在应对财务舞弊审计风险方面，对会计师事务所