交易性金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

CompanyLogoCompanyLogoLOGOCompanyLogo本章内容1金融资产及其分类2交易性金融资产的核算3可供出售金融资产的核算4公允价值CompanyLogo金融工具(financialinstruments)是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）企业用于投资、融资、风险管理的工具等1、金融工具的概念一、金融资产及其分类一、金融资产及其分类CompanyLogo基本金融工具金融工具衍生(金融)工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等远期合同期货合同互换期权混合（金融）工具特征：风险/净投资很少或零/未来交割一、金融资产及其分类CompanyLogo金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。注：准则规定的金融资产不涉及：货币资金，其会计处理见第二章“货币资金”对子公司、联营企业、合营企业投资以及在活跃市场上没有报价的长期股权投资，其会计处理见第五章“长期股权投资”一、金融资产及其分类CompanyLogo以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。一、金融资产及其分类CompanyLogo01以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产02持有至到期投资03贷款和应收款项04可供出售金融资产05金融资产06以摊余成本计量07以公允价值计量08CompanyLogo公允价值（FairValue）指的是在公平交易中，熟悉情况的买卖双方自愿进行资产的交换或债务清偿的金额。公允价值的确定企业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的，以该报价为依据确定公允价值；企业在计量日能获得类似资产或负债在活跃市场上的报价，或相同或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的，以该报价为依据做必要调整确定公允价值；企业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的，以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值。二、公允价值以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产CompanyLogo交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具的结算的衍生工具除外。交易性金融资产的核算交易性金融资产的确认CompanyLogo交易性金融资产的核算单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。交易性金融资产的特征单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述