个人股权及利息股息红利所得政策解读.pptVIP

㈦集体所有制企业在改制为股份合作制企业时将有关资产量化给职工个人处理对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；⑵对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税；对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。（国税发[2000]60号）第一章在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。（国税函[1998]289号）㈨转增资本征税规定股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息，红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税；股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息，红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。（《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号）上述所述的资本公积金是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增资本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不符的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。（国税函[1998]289号）公司将从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意公积金转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会议通过后代扣代缴。（国税函[1998]333号）三、征收管理规定利息、股息、红利所得应纳的个人所得税，实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。PARTONE国家税务总局下发的《国家税务总局关于加强企业债券利息个人所得税代扣代缴工作的通知》（国税函[2003]612号）的规定，企业债券利息个人所得税统一由各兑付机构在向持有债券的个人兑付利息时负责代扣代缴，就地入库。各兑付机构应按照个人所得税法的有关规定做好代扣代缴个人所得税工作。扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税法规定及时代扣代缴个人所得税。（国税函[1997]656号）解析：由于张三申报的股权转让价格（150万元）低于取得该股权所支付的价款及相关税费（200万元），属于计税依据明显偏低情形。如果上述转让不能满足以下四种情形，即1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4.经主管税务机关认定的其他合理情形。那税务机关即可认为该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由，对股权转让的计税依据进行核定。可参照纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权收入，张三享有的A企业股权比例所对应的净资产份额＝1500万元×20%＝300（万元）；张三应按照转让价格300万元申报计算缴纳个税：（300-200）×20%＝20（万元）。注：（为计算简便，印花税及其他税费忽略不计）。这里应注意净资产份额这一概念，净资产是指所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产在数量上等于全部资产减去全部负债以后的余额。用会计等式表示为净资产＝资产总额-负债总额＝所有者权益总额，所有者权益包括：投入资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。净资产份额就是每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产金额。例2：2010年1月，张三以200万元价格（含价款及相关税费）取得A企业20%的股权。2011年5月，张三以250万元的价格将上述股权全部转让给李四，A企业帐面净资产为1500万元。张三股权转让需要缴纳个人所得税吗？如需交纳，应如何计税？解析：如果张三享有的A企业股权比例所对应的净资产份额小于250万元，则张三应按照转让价格250万元申报计算缴纳个税=（250-200）×20%＝10（万元）。注：（为计算简便，印花税及其他税费忽略不计）；如果转让时A企业净资产为1500万元，张三享有的A企业股权比例所对应的净