企业纳税风险及纳税筹划.pptVIP

原则性差异——配比原则及配比方法的不同会计核算：直接配比、间接配比、期间配比。税前扣除：在会计配比的基础上又独树一帜，表现在：—简化配比方法；—以相关性为基础；—强调对等性；会计核算：会计核算所依据的限额制度和审批制度，是现代企业制度下所有者与经营者之间利益的契约安排，是现代企业法人治理结构的有机组成部分。税前扣除：对许多税前扣除项目详细规定其扣除标准，对部分税前扣除项目要求纳税人应到主管税务机关办理审批手续（目前内资企业与外资企业不同）。这是：—组织税收收入的需要；—防止纳税人转移利润、进行不当避税的需要；—是维护税基的刚性、避免纳税人自由裁量应税所得的需要；—也是在一定程度上公平税负的需要。限额制度与审批制度的差异会计凭证：相关法规中只规定其基本类别和应具备的要素，并不要求其具体形式。税前扣除凭证：从税收征管需要出发，不但规定了具体种类和形式，而且必要时要求提供相关证明材料。诸如对租金发票、广告费发票、捐赠收据、差旅费及会议费证明材料的具体规定。凡已计入会计损益的成本费用未取得法定的税前扣除凭证和证明材料的，一律应作纳税调整。会计凭证与税前扣除凭证的异同关于借款费用资本化及其税前扣除的分析：开始资本化、资本化金额的确定、停止资本化。01固定资产后续支出：会计核算中分别修理费、改良支出及装修费作不同处理；税前扣除则设置了形式上的条件要求作相应处理。02资本性支出与收益性支出的划分会计核算：将所有投资收益均集中于“投资收益”账户反映。税法规定：将投资收益分为境内投资收益与境外投资收益；内资企业与外资企业的投资收益；持有收益与转让收益，并分别给予其不同的税收待遇。关于投资收益的分类外商投资企业兼营投资业务时，对从境内投资的企业取得的利润（股息），按规定可不计入企业应纳税所得额，但与该投资有关的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。外商投资企业转让股票或股权的收益应计入当期应纳税所得额，转让损失出可在当期税前扣除。外商投资企业采用权益法核算投资收益对应纳税所得额均不得产生影响。外资企业的投资收益内资企业的投资收益——短期

投资收益持有收益：会计准则中规定，短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。税法中则规定应将其作为持有收益。转让收益：两者计算结果不等。内资企业的投资收益—长期股权投资持有收益会计核算：本着实质重于形式之原则，分别采用成本法或权益法核算，而计税时不采纳权益法的结果。税法规定：不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，被投资企业应确认投资所得的实现。成本法下的差异权益法下的差异对股票股利的不同处理010201内资企业的投资收益—长期股权投资转让收益02会计收益：转让收入减去“长期股权投资”账户的借方余额应税收益：转让收入减去长期股权投资的计税成本内资企业的投资收益—长期债权投资收益国债利息：免税与应税问题申请延期纳税权；最长3个月申请减免税权多缴税款申请退还权；委托税务代理权；纳税人可委托税务代理机构进行纳税筹划要求税务机关承担赔偿责任权要求税务机关必威体育官网网址权申请复议和提起诉讼权知情权监督权纳税人的权利01020304纳税筹划的目的——减少纳税人的纳税额——降低税收负担率——延缓纳税05——实现企业利益或股东权益最大化纳税筹划01——加入WTO后税收法规提供了可能——大陆法系的弱点为筹划提供了空间——一国国内在税制结构、税率、税收优惠、地区、行业等方面的税负差异；——不同国家或地区之间的税负差异；——国际税收管辖权存在的税负差异。客观原因：02税收是企业主要的社会费用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径。主观原因：纳税筹划的原因01要考虑税负的整体性；02要与企业现有各种条件相结合；03必须以税法为直接依据；04要与企业长远发展目标相结合；05以企业利益或股东权益的最大化为目标；06要熟悉宏观的政治、经济政策纳税筹划中应注意的问题纳税人自行筹划:由财务会计人员进行筹划。纳税人委托中介机构进行筹划委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式纳税人聘请税收顾问筹划大企业、尤其是跨国公司，聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等为其进行税收筹划010302纳税筹划的形式筹划税率，比例、累进、其他税率1筹划税基（计税依据）2筹划税收优惠，减免税的筹划，出口退税、投资再退税等其他优惠的筹划3筹划纳税人4筹划