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CPA考试《税法》考试试题及参考答案

一、单项选择题

1.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。

A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库

B.某电器厂委托商店代销小电器

C.某商业企业将外购的货物用于个人消费

D.某餐饮企业购进货物用于集体福利

答案：B

解析：选项A，外购钢材用于扩建仓库，属于将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项B，委托其他纳税人代销货物，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税；选项C和D，将外购的货物用于个人消费、集体福利，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。

2.某企业2023年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。已知载货汽车车船税年税额为60元/吨，每辆自重吨位均为10吨；小汽车车船税年税额为360元/辆。该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.720

B.740

C.860

D.880

答案：B

解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。进口的载货汽车，自进口当月起缴纳车船税；购置的载货汽车，自购置当月起缴纳车船税；受赠的小汽车，自取得当月起缴纳车船税。该企业当年应缴纳车船税=1×10×60×10/12+2×10×60×9/12+1×360×8/12=500+900+240=740（元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

答案：BCD

解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格，所以选项A错误；由买方负担的境外包装材料费用、包装劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用均应计入关税完税价格，选项B、C、D正确。

2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案：ABCD

解析：消费税纳税义务发生时间：（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（4）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

三、填空题

1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额（）的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。

答案：12%；12%；三

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以（）的税率计算。

答案：20%

解析：烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。

四、判断题

1.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。（）

答案：正确

解析：根据个人所得税相关规定，个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入属于免税项目，免征个人所得税。

2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。（）

答案：正确

解析：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。

五、解答题

1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取品牌使用费56.5万元、包装物租金22.6万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药