2024年度个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解.pptx

2024年度个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解讲授：xxx时间：2025年3月

1个人所得税汇算清缴目录CONTENTS232024年度扣除项目综合所得收入范围4专项附加扣除常见问题

Part1个人所得税汇算清缴

1个人所得税汇算清缴什么是汇算清缴汇算清缴是年度终了后，纳税人对全年综合所得进行汇总计算，确定应纳税额的过程，涵盖工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。这一过程目的在于帮助纳税人准确履行纳税义务，避免因收入分散计算导致的多缴或少缴税款问题，确保税收公平。例如：某纳税人年收入25万元，包括工资薪金20万元、劳务报酬3万元、稿酬2万元，需在年度汇算时合并计算应纳税额。汇算清缴定义与作用

1个人所得税汇算清缴什么是汇算清缴纳税人年度汇算的时间节点为次年的3月1日至6月30日，在此期间纳税人可能存在预缴税款是按月或按次计算的，从而产生税率不准确或扣除项目不完整的情况。这时年度汇算清缴能够更准确地反映纳税人的实际应纳税额。例如，某自由职业者每月劳务报酬收入不固定，预缴税款时按次计算，汇算清缴时按年汇总计算，可能会发现实际应纳税额与预缴税款存在较大差异。汇算清缴与预缴税款的关系

1个人所得税汇算清缴什么是汇算清缴《个人所得税法》及其实施条例，2025年2月21日国家税务总局审议通过的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》自2025年2月26日实施，明确规定了纳税人应依法办理汇算清缴。这是确保税收公平合理的重要环节，也是纳税人履行纳税义务的重要体现。如果纳税人未按规定办理汇算清缴，导致少缴税款，税务机关将依法追缴税款并加收滞纳金。汇算清缴的法律依据与重要性

2已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合无需办理汇算清缴条件的因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者申请退税的例如，某未申报综合所得的需办理汇算清缴的情形01个人所得税汇算清缴

2年度内已经依法预缴个人所得税且符合以下条件之一的：年度汇算需补税但综合所得年收入不超过12万元；年度汇算需补税金额不超过400元；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致；符合年度汇算退税条件但不申请退税。例如，某纳税人年度汇算需补税金额为300元，且综合所得年收入为10万元，符合不需办理汇算清缴的情形。无需办理汇算清缴的情形02个人所得税汇算清缴

Part2综合所得收入范围

2综合所得收入范围工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。还有一些所得的发放也被视为工资、薪金所得。例如，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或者承租方式运营。工资薪金所得

2综合所得收入范围劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审计、经纪、代办、代办、证券、房地产中介、家庭教师、钟点工等劳务取得的所得。在实际操作过程中要注意与工资、薪金所得的区分。注意：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，但仅适用于独立董事、监事。劳务报酬所得

2综合所得收入范围工资薪金所得劳务报酬所得的税率计算规则分为预扣预缴和汇算清缴两种情况。预扣预缴时按次或按月计算，汇算清缴时按年计算，税率和速算扣除数有所不同。预扣预缴计算公式收入≤4,000元，应纳税所得额=收入-800元，如3,000元收入，应纳税所得额为2,200元。收入＞4,000元，应纳税所得额=收入×(1-20%)，如5,000元收入，应纳税所得额为4,000元。预扣税率应纳税所得额范围速算扣除数20%不超过20000元030%20,000元~50,000元200040%超过50000元7000

2综合所得收入范围稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。例如，某作家出版书籍获得稿酬10万元，属于稿酬所得。收入≤4,000元：应纳税所得额=收入-800元，如稿酬3,000元，应纳税所得额为2,200元。收入＞4,000元：应纳税所得额=收入×(1-20%)，如稿酬5,000元，应纳税所得额为4,000元。稿酬所得减按70%计入收入，这是对稿酬所得的特殊税收优惠政策，旨在鼓励文化创作，减轻作家等创作者的税收负担。稿酬所得

2综合所得收入范围特许权使用费是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括转让所得。特许权使用费的税率计算规则与稿酬所得类似，适用20%