财经法规与会计职业道德（第六版）课件第3章 税收法规制度.pptx

第三章税收法规制度授课人：丁增稳2025-03-23

目录CATALOGUE税收法律制度概述增值税法律制度消费税法律制度城市维护建设税和教育费附加法律制度企业所得税法律制度个人所得税法律制度

01PART税收法律制度概述

税收与税收法律关系税收法律关系税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系，是由主体、客体和内容三个要素构成。税收法律关系的主体税收法律关系的主体包括征税主体与纳税主体，征税主体为税务机关和海关，纳税主体是履行纳税义务的人，包括纳税人和扣缴义务人。税收与税法税收指国家为实现职能，凭政治权力，按法定标准无偿取得财政收入。税法是调整税收关系的法律规范总称，是国家法律体系的重要组成部分。030201

税收法律关系的客体是征税对象，如企业所得税法律关系的客体为生产经营所得和其他所得，增值税税法律关系的客体为增值额，是权利义务共同指向的对象。税收法律关系的客体税收法律关系的内容是指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心，体现国家与纳税人之间的权益关系。税收法律关系的内容税收与税收法律关系

纳税人纳税人指负有纳税义务的单位和个人，扣缴义务人是税法规定的代扣代缴税款的单位，必须按照税法规定代扣或代收税款，并在规定期限缴入国库，与纳税人共同构成税收法律关系。税法要素征税对象征税对象是纳税的客体，指税收法律关系中权利义务所指向的对象。征税对象是区别不同税种的重要标志，税目是税法中具体规定应当征税的项目，是对征税对象的具体化。税率税率指应征税额与计税金额间的比例，是计算税额的尺度，其形式有比例税率、累进税率和定额税率，而累进税率分为全额、超额、超率累进税率三种。

税法要素计税依据计税依据指计算应纳税额的依据或标准，税款计算分从价计征和从量计征，从价计征以计税金额为依据，从量计征以征税对象的重量、体积等为依据。纳税环节纳税环节指税法规定的征税对象在流转过程中应纳税款的环节，增值税对每一环节征税，消费税主要在生产销售和进口环节征收，个别应税消费品在批发销售和零售销售环节征收。纳税期限纳税期限指纳税人缴纳税款的期限，包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限，规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现。

税法要素税收优惠税收优惠是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的规定，旨在鼓励特定行业或项目发展、照顾纳税人特殊困难，形式有减税免税、起征点、免征额等。法律责任法律责任指行为人因实施了违反国家税法规定的行为而应承受的不利的法律后果，包括行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。纳税地点纳税地点是税法根据各税种的纳税环节和有利于税款的源泉控制而规定的纳税人申报缴纳税款的地点，比较常见的纳税地点有纳税人住所地、纳税人经营地、不动产所在地等。030201

现阶段，我国税收征收管理机关有税务机关和海关，分别负责不同税种的征收与管理，确保税收收入的及时与准确。我国现行税收征收机关税务机关负责增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等多类税种的征收和管理，以及出口产品退税和非税收入征收。税务机关征收管理的税种海关主要负责有关税和船舶吨税的征收和管理，同时代征进口环节的增值税和消费税，确保国家税收的及时与准确。海关征收管理的税种现行税种与征收机关

02PART增值税法律制度

增值税纳税人和扣缴义务人01在中华人民共和国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税纳税人分小规模和一般，小规模年应征增值税销售额500万及以下，一般纳税人超标需登记，但特定情形不办。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。0203纳税人纳税人的分类扣缴义务人

销售货物在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内；销售货物是有偿转让货物的所有权，货物包括电力、热力、气体；有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。销售劳务在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在境内；是指有偿提供加工、修理修配劳务，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务；包括交通、邮政、电信、建筑、金融、现代、生活服务等七大类服务活动。增值税征税范围

销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产；是资产使用权转移的交易形式。增值税征税范围销售不动产销售不