政府会计实务（第六版）课件13.基本业务活动费用的核算（举例）.pptx

陕西财经职业技术学院教授李启明

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主讲内容

基本活动费用（支出）科目设置

基本活动费用（支出）科目详解

基本活动费用（支出）核算业务

基本业务活动费用核算举例

（）计提的折旧（摊销）

（）计提并支付职工薪酬

（6）发生应负担的税费

（1）发生外部人员劳务费

（7）发生其他各项费用

（2）发生预付款项

（8）计提专用基金

（3）购买资产等

（9）购货退回等

（4）领用库存物品

（10）期末年末结转

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11/

（1）计提并支付在职职工薪酬

计提时，按照计算的金额

实际支付给职工并代扣个人所得税时

实际缴纳税款时

计提在职职工薪酬

借：业务活动费用无

贷：应付职工薪酬

支付薪酬并代扣个人所得税

借：应付职工薪酬（应付数）借：事业支出

贷：财政拨款收入（实付数）

银行存款贷：财政拨款预算收入

其他应交税费资金结存

应交个人所得税

——

缴纳个人所得税

借：其他应交税费借：事业支出

应交个人所得税按照实际缴纳额

贷：银行存款贷：资金结存

——[]

（2）计提并支付外部人员劳务费

计提时，按照计算的金额

实际支付给职工并代扣个人所得税时

实际缴纳税款时

计提时，按照计算的金额

借：业务活动费用无

贷：其他应付款

实际支付并代扣个人所得税

借：其他应付款（应付数）借：事业支出（实付数）

贷：财政拨款预算收入

贷：财政拨款收入资金结存

银行存款

其他应交税费

应交个人所得税

——

实际缴纳税款时

借：其他应交税费借：事业支出

应交个人所得税按照实际缴纳额

贷：银行存款贷：资金结存

——[]

（3）业务活动发生的预付款项

预付账款支付款项时

预付账款结算时

暂付款项支付款项时

暂付款项结算或报销时

支付预付款项

借：预付账款借：事业支出

贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入

银行存款资金结存

预付账款结算时

借：业务活动费用（结算数）借：事业支出（补付数）

贷：预付账款贷：财政拨款预算收入

（预付数）