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任务1消费税基本法律知识
一、消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。
二、消费税的特点（一）征收范围具有选择二）征收环节具有单一性（二）征收环节具有单一性（三）征收方法具有灵活性（四）税负具有转嫁性
三、消费税的纳税人在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
四、消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等15类消费品。
五、消费税的税目税率目前消费税的税目有烟、酒、高档化妆品等15个税目。多数消费品采用比例税率，最高税率为56%，最低税率为1%；对成品油和黄酒、啤酒等实行定额税率；对卷烟、白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合方法计税。具体的消费税税目税率见表2-1。
任务2消费税的计算
一、生产销售应税消费品应纳税额的计算01从价定率02从量定额03复合计税04已纳消费税扣除应纳税额的计算
（一）从价定率法应纳税额的计算一、生产销售应税消费品应纳税额的计算
（一）从价定率法应纳税额的计算应税消费品的销售额×消费税税率应纳税额=
1.销售额的一般规定换算公式含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)应税消费品的销售额=
2.销售额的特殊规定（1）包装物及押金的税务处理应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。01包装物收取押金的，押金不并入应税消费品的销售额中纳税。02对因逾期未收回的包装物不再退还和收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。03
(1)包装物及押金的税务处理既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。04对酒类产品生产企业销售的酒类产品（除黄酒、啤酒外）收取的包装物押金，无论是否返还，也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。052.销售额的特殊规定
2.销售额的特殊规定(2)纳税人通过自设非独立核算部门销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售的金额缴纳消费税。(3)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股及抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费品。
生产销售应税消费品应纳税额的计算01从价定率02从量定额03复合计税04已纳消费税扣除应纳税额的计算
(二)从量定额法应纳税额的计算一、生产销售应税消费品应纳税额的计算
（二）从量定额法应纳税额的计算应税消费品销售数量×单位税额应纳税额=
销售数量的确定销售应税消费品，为应税消费品的销售数量纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数量征收消费税
销售数量的确定自产自用应税消费品（用于连续生产应税消费品的除外）为应税消费品的移送使用数量委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
黄酒、啤酒、成品油吨与升的换算名称单位换算名称单位换算啤酒1吨＝988升溶剂油1吨＝1282升黄酒1吨＝962升润滑油1吨＝1126升汽油1吨＝1388升燃料油1吨＝1015升柴油1吨＝1176升航空煤油1吨＝1246升石脑油1吨＝1385升计量单位的换算标准
一、生产销售应税消费品应纳税额的计算01从价定率02从量定额03复合计税04已纳消费税扣除应纳税额的计算
（三）复合计税法应纳税额的计算=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售数量×单位税额应纳税额=
（四）已纳消费税扣除的计算一、生产销售应税消费品应纳税额的计算
外购已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)05外购已税化妆品生产的化妆品01外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石02外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火03外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火041.扣税范围
纳税人外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产的应税成品油09外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆06外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子07外购已税实木地板为原料生产的实木地板08扣税范围
2.扣税方法（1）从价定率已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品买价当期准予扣除的外购应税消费品适用税率外购应税消费品=X
扣税方法（1）从价定率当期准扣除买价当期准予扣除的外购应税消费品=期初库存买价期初库
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