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税务评论

中国企业“走出去”全球贸易合规

观察——从美国关税谈原产地布局

2025年2月1日，美国总统特朗普签署行政命令，宣布对所有原产自中华人民共

和国的进口商品额外征收10%关税，对加拿大、墨西哥原产进口商品加征10%或

25%关税。2025年3月3日，美国宣布对中国进口商品再加征10%关税。随着美

国关税政策的实施，原产地作为影响关税税率的一项关键因素，在企业供应链安

排及生产布局过程中的重要性日益凸显。

在国际贸易中，原产地是货物的“经济国籍”，代表该货物被生产、制造、采

集、饲养、提取或加工的所在地。世界贸易组织（WTO）《原产地规则协定》将

货物原产地界定为完整获得该项货物的国家或地区，或者当该货物的生产过程涉

及一个以上国家或地区时，对货物最后进行实质性改变的国家或地区。原产地规

则通常是指在货物贸易中用于确定货物原产地的法律法规，此处的“货物”是指

可被《商品名称及编码协调制度》归类的所有商品。原产地规则被视为关税的三

大技术工具之一，直接影响进口环节关税税率的适用、反倾销反规避等贸易制裁

措施的识别，以及货物监管证件要求等事项。原产地也是企业在货物进口申报环

节的报关单必须填报要素之一，即使货物放行后，各国海关或贸易调查部门也保

留针对原产地申报准确性开展后续稽查、复核的权力。如果原产地申报错误，很

可能面临补缴关税、补缴反倾销税或反补贴税及其他处罚措施。

原产地规则分类

根据适用范围不同，原产地规则可分为优惠原产地规则和非优惠原产地规则。

优惠原产地规则

优惠原产地规则主要应用于国际贸易协定中贸易优惠措施的实施，所以与国际贸

易协定有着密切的关联。在WTO框架中，国际贸易协定通常可分为两类，分别是

“优惠贸易安排（PreferentialTradeArrangements，简称PTA）”和“区域贸易协

定（RegionalTradeAgreements，简称RTA）”。WTO将PTA定义为单边给予的贸

易优惠安排，发达国家对发展中国家的进口商品给予优惠关税的“普惠制

1

（GeneralizedSystemofPreferencesschemes，简称GSP）”便是其中的典型。

1如欧盟普惠制

1

RTA则是两个或多个成员国家或地区为降低贸易壁垒、促进经济一体化而相互给予

2

贸易优惠的协定，根据一体化程度可再细分为“部分范围协定（PartialScope

Agreements，简称PSA）”、“自由贸易协定（FreeTradeAgreements，简称

FTA）”、“关税同盟（CustomsUnions，简称CU）”以及“经济一体化协定

（EconomicIntegrationAgreements，简称EIA）”，其中尤以FTA数量最多。

尽管面对逆全球化思潮和贸易保护主义的挑战，但近年来大部分国家仍在持续推

进国际贸易协定的谈签。截至2025年1月10日，中国已与30个国家和地区签署

了23个自由贸易协定，并在积极推动加入CPTPP。而根据WTO公开信息，截至

2025年2月6日，全球已生效的RTA达到了373个。在2023-2024年间，全球范

围内国际贸易协定也取得了一些重要进展，如英国加入CPTPP，东南部非洲共同市

场（COMESA）—东非共同体（EAC）—南部非洲发展共同体（SADC）三方自由贸

易区协定（简称TFTA）生效，欧盟与肯尼亚、新西兰签署自由贸易协定等。

优惠原产地规则在FTA等贸易协定中发挥着举足轻重的作用，这些规则确保相关

优惠仅授予在特定区域内真正发生了“实质性改变”（具体讨论参见后文）的货

物，避免由第三国生产的货物通过简单转运等方式获得优惠资格，从而保障区域

经济一体化的政策效益。但另一方面，由于各贸易协定的原产地规则不尽相同，

随着协定数量的不断上升和协定网络的日趋复杂，有关的原产地规则堆叠出错综

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纠结的“意大利面条碗现象”，这对于企业如何同时准确把握不同协定下的原产

地规则适用带来了极大的挑战。

非优惠原产地规则

非优惠原产地规则一般适用于非贸易优惠目的，例如最惠国待遇、反倾销和反补

贴等贸易救济措施、政府采购识别等。应当指出的是，并非