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税收筹划与策略

课程概述课程目标掌握税收筹划基本理论和方法主要内容税收筹划概述、方法、各税种筹划技巧学习方法

第一章：税收筹划概述1基本概念税收筹划的定义与特点筹划原则合法性、经济性、整体性3筹划类型

什么是税收筹划？定义纳税人通过合法方式降低税负的经济活动特点合法性、目的性、系统性与逃税区别合法规划vs违法行为

税收筹划的意义对企业意义降低成本，提高竞争力对经济发展意义促进资源合理配置对税收制度意义推动税法完善与改革

税收筹划的原则合法性原则不突破税法底线，在法律框架内操作经济性原则筹划成本低于税收节约额整体性原则考虑各税种、各环节的整体效应

税收筹划的类型战略性筹划长期性、全局性战术性筹划中期性、针对性操作性筹划短期性、具体性

第二章：税收筹划的基本方法

纳税人筹划法概念通过选择不同纳税人身份降低税负应用场景企业设立、改制与重组预期效益享受不同税收政策和优惠

纳税人筹划法（续）个体工商户案例灵活选择征收方式，合理节税公司制企业案例选择有限责任形式，降低综合税负注意事项考虑综合成本，不仅关注税负

税基筹划法概念通过合法方式减少应税所得额或计税依据主要方式收入确认、费用扣除、资产处置目标效果缩小计税基础，降低税收负担

税基筹划法（续）筹划类型具体方法适用税种收入类递延确认收入所得税费用类提前列支费用所得税资产类加速折旧所得税

税率筹划法概念选择低税率地区或业务适用较低税率1适用情况不同地区税率差异、行业税率优惠主要方法区域选择、业务划分、身份转换3注意事项实质性经营，避免虚假设立

税率筹划法（续）25%标准企业所得税率一般企业适用税率15%高新技术企业税率认定后可享受优惠20%小型微利企业税率符合条件可享受

税收优惠筹划法概念充分利用税收优惠政策降低税负优惠类型免税、减税、税收抵免、加计扣除主要领域高新技术、环保、小微企业、西部地区

税收优惠筹划法（续）

时间筹划法概念通过调整经济行为发生时间减轻税负应用领域收入确认时间、费用支出时间、投资时机选择策略导向递延纳税义务，提前税收抵扣

时间筹划法（续）年终筹划案例12月加大研发投入，提高当年加计扣除合同签订筹划跨年度合同分期确认收入，平滑税负实施注意点保持商业实质，完善法律文件

空间筹划法概念利用不同区域税收政策差异降低税负主要方式区域选择、功能布局、转移定价应用领域企业设立、生产基地布局、销售网络

空间筹划法（续）自贸区优势税收优惠政策集中区域西部地区案例15%企业所得税优惠税率功能布局实例研发中心设在高新区，生产基地设在西部

第三章：增值税筹划1基本概念增值税计税依据与税率2纳税人身份筹划一般纳税人与小规模纳税人选择3税率筹划不同税率商品与服务的销售策略4进销项筹划最大化进项抵扣，合理安排销项

增值税概述13%标准税率9%低税率6%低税率3%征收率

增值税纳税人身份筹划一般纳税人可抵扣进项税，但税负较高小规模纳税人简易计税，税率低，不能抵扣选择策略进项多选一般，简单业务选小规模

增值税税率筹划不同税率应用13%、9%、6%和零税率税率转换筹划高税率向低税率转换技巧业务结构优化混合销售与兼营销售区分处理

增值税进项税额筹划100%一般纳税人进项抵扣率规范取得增值税专用发票0%小规模纳税人进项抵扣率不得抵扣进项税额70%企业进项抵扣平均率实际经营中的典型水平

增值税销项税额筹划销售时间安排合理安排商品发出与发票开具时间业务结构安排混合销售与兼营销售合理规划销售折让运用通过折扣降低计税价格

增值税税收优惠筹划出口退税合理利用不同退税率，优化出口业务软件产品优惠增值税即征即退政策应用农产品加工优惠农产品加工企业享受的减免政策

第四章：企业所得税筹划

企业所得税概述标准税率25%一般企业税率优惠税率15%高新技术企业、20%小微企业应纳税所得额收入总额减准予扣除项目

收入类筹划收入确认时间递延确认收入，延迟纳税义务合同设计分期收款销售，分散确认收入不征税收入合理利用免税收入政策

成本费用筹划合理归集准确完整归集合法成本费用时间安排提前或延后确认费用扣除最大化充分利用加计扣除政策资料完备保证扣除凭证合法有效

资产相关筹划固定资产折旧加速折旧方法，提前税前扣除无形资产摊销合理确定摊销年限，优化摊销进度资产处置选择合适时机处置，控制损益

企业重组筹划1特殊性税务处理满足条件可递延纳税2资产收购可分离评估资产价值，合理分配价款3股权收购整体承接资产负债，注意历史风险4合并分立注意税收属性继承与转移

跨国经营税收筹划常见策略利用税收协定优惠控股架构合理设计国际控股架构转移定价符合独立交易原则3注意事项防范反避税调查

第五章：个人所得税筹划

个人所得税概述税率结构3%-45%七级超额累进税率所得分类综合所得、经营所得、其他分类所得应纳税所得额收入减除免税收入、扣除项目、专项附加扣除

工资薪金所