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企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述

目录

企业内部控制研究的相关概念与理论基础综述1

1.1内部控制的内涵及相关理论1

1.1.1内部控制的定义1

1.1.2内部控制的影响因素2

1.1.3内部控制的相关理论3

1.2内部控制的基本结构与作用4

1.2.1基本结4

1.2.2作用与分类5

参考文6

1.1内部控制的内涵及相关理论

1.1.1内部控制的定义

内部控制理论起源于西方国家，上世纪工业的工业革命极大地高了生产率,

并且使生产关系更加复杂，从而导致了内部控制的出现。

内部控制的雏形是内部遏制理论，它最初是由西方资本主义国家所创造的，目

的是能够在企业发展过程中更好地解释错误并规范操作程序。初步管理控制也

是内部控制的理论,它由职责划分，会计记录和人员轮换这几个比较重要的部分组

成。

内部控制的主要措施是为某些关键岗位设计防护措施,以确保经济组织资产

安全的目的。1949年,美国审计委员会就内部控制理论发表了特别报告《内部控

制:协调系统的要素及其对管理机构和注册会计师的重要性》。报告中明确指出：

“内部控制的目的是确保资产的安全性和完整性，检查会计信息的可靠性和准确

性,高经营效率，促进管理部门执行既定的政策，组织计划以及一系列方法和措

施。因此,审计委员会将内部控制分为机个部分内部会计控制和内部管理控制。

会计控制用于保护资产的安全性和完整性以及会计信息的）隹确性和可靠性；

而管理控制用于确保生产活动的有序发展，并帮助企业高效从商业银行的利润

表可以看出，其盈利来源主要包括三个部分:利差收入、中间业务收入、投资收入。

由于政策的影响，中国商业银行的存贷款利息差额长期以来一直保持较大的差额,

这一方面使得商业银行的生存环境较为宽松，另一方面也促成了中国商业银行以

利息收入主导的盈利模式。在中国商业银行的收入中，80%以上的收入来源于利

差收入，而非利差业务包括中间业务、投资业务以及其他业务的收入比例则较低，

并且收入来源比较单一；正因为对利息这部分收入存在太强的依赖性，我国商业

银行收入的升存在诸多障碍，商业银行的市场化改革也不能顺利的进行。

对于大部分企业来说，其经营的主要目标是实现公司的利润最大化。商业银

行的本质是金融企业，其运营的主要目标同样是实现银行的盈利，也就是实现银

行资本的增值。商业银行的盈利能力主要反映了商业银行在一段时期内的收益情

况和实现利润的多少。目前我国对商业银行盈利能力的评判指标有很多，比如总

资产收益率、净资产收益率、成本收入比、非利息收入比、净利差、净息差等。

1.1.2内部控制的影响因素

在《规范》中曾指出，企业的内部控制建设共有5个元素组成。

1.1.2.1内部环境

内部环境是内部控制的基础条件，像一座大楼的地基，在不违反国家相关法

律的章程下，它包含了合理的规章制度、权力责任的划分、人力的配置、企业文

化等方面。对一个企业的未来发展，有着较为深刻的影响作用。

1.1.2.2风险评估

风险评估就像是在排查安全隐患，主要针对的是员工、制度、发展目标等。

可以从日常运行中，对工作质量和经营状态具体分析，找出可能存在的矛盾点自

己风险，做出合理的解决和规避。

1.1.2.3控制活动

控制活动是来源于风险评估的分析，对可能存在的风险进行研究，并做出相

应的策略，降低或者避免风险，从而达到期望的目标。普遍存在于各个环节，属

于内部控制的核心体现，特点是在不同的岗位,有着不同的职责控制，包括资产、

绩效、预算等。

1.1.2.4信息与沟通

信息的及时传达和有效沟通是企业各部门和各人之间正常行使工作的重要

保障，在确定信息的）隹确性之下，方能有效推进外部工作。信息是连接员工之间

沟通的介质，两者相辅相成，既独立又相互联系。信息和沟通都分为内部和外部

两种，对于内部控制而言，有效的信息和良好的沟通是推动内部活动有效运行的

前，关系到各部门和各员工之间的良性运作。

1.1.2.5内部监督

企业对内部的监察，是较为行之有效的，发现问题及时整改，在监督过程中，

发现问题，修复缺陷