记账实操-越野俱乐部账务做账流程及内容.doc

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记账实操-越野俱乐部账务做账流程及内容

一、收入相关账务处理

（一）会员费收入

一次性收取会员费

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款-会员费

借：预收账款-会员费250

贷：主营业务收入-会员费收入250

当会员一次性缴纳会员费时，账务处理为：

然后，按照会员服务期限进行分期确认收入。假设会员费为3000元，服务期限为12个月，每月确认收入时账务处理为：

分期收取会员费

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入-会员费收入

借：银行存款500

贷：主营业务收入-会员费收入500

每期收取会员费时，账务处理为：

例如，每月收取会员费500元，账务处理为：

（二）赛事活动收入

参赛报名费收入

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入-赛事报名费收入

借：银行存款50000

贷：主营业务收入-赛事报名费收入50000

收取参赛选手的报名费用时，账务处理为：

假设一场越野赛事共收取报名费50000元，账务处理为：

赛事赞助收入

借：银行存款

贷：其他业务收入-赛事赞助收入

借：银行存款100000

贷：其他业务收入-赛事赞助收入100000

当收到赛事赞助商的赞助款项时，账务处理为：

例如，某品牌赞助越野赛事100000元，账务处理为：

（三）商品销售收入

俱乐部销售越野装备、纪念品等商品

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入-商品销售收入

应交税费-应交增值税（销项税额）（若俱乐部为一般纳税人）

借：银行存款8000

贷：主营业务收入-商品销售收入7079.65（8000÷(1+13%)）

应交税费-应交增值税（销项税额）920.35（7079.65×13%）

借：主营业务成本-商品销售成本5000

贷：库存商品-越野轮胎5000

销售商品确认收入时，账务处理为：

例如，俱乐部销售一批越野轮胎，售价8000元，成本5000元，为一般纳税人，税率13%。确认收入时账务处理为：

同时结转成本：

二、成本相关账务处理

（一）车辆及设备采购成本

采购越野车辆、救援设备等固定资产

借：固定资产-[具体资产名称，如越野车辆、救援设备等]

应交税费-应交增值税（进项税额）（若为一般纳税人且取得增值税专用发票）

贷：银行存款/应付账款

借：固定资产-越野车辆300000

应交税费-应交增值税（进项税额）39000

贷：应付账款339000

借：主营业务成本/销售费用/管理费用等（根据车辆使用部门确定科目，如用于赛事运营计入主营业务成本，用于日常接待计入销售费用）4750

贷：累计折旧4750

购买时，账务处理为：

假设俱乐部购买一辆越野车辆，价值300000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项尚未支付。账务处理为：

固定资产入账后，按照规定的折旧方法和年限进行折旧。假设该车辆预计使用年限为5年，残值率为5%，采用直线法折旧，每月折旧额计算为：\(300000×(1-5\%)÷(5×12)=4750\)元。每月计提折旧时账务处理为：

采购低值易耗品（如维修工具、防护用品等）

借：周转材料-低值易耗品

应交税费-应交增值税（进项税额）（若符合抵扣条件）

贷：银行存款/应付账款

借：主营业务成本/销售费用等

贷：周转材料-低值易耗品

借：周转材料-低值易耗品2000

贷：银行存款2000

借：主营业务成本2000

贷：周转材料-低值易耗品2000

采购入库时，账务处理为：

若采用一次摊销法，领用时将成本一次性计入相关成本费用科目：

例如，采购一批维修工具，价值2000元，取得增值税普通发票，款项已付。账务处理为：

领用时：

若采用五五摊销法，领用时先将低值易耗品从在库转为在用，并摊销其价值的50%，报废时再摊销剩余50%并注销账面价值，账务处理与餐饮业低值易耗品五五摊销法类似。

（二）赛事活动成本

场地租赁费用

借：主营业务成本-赛事成本-场地租赁费用

贷：银行存款/应付账款

借：主营业务成本-赛事成本-场地租赁费用15000

贷：银行存款15000

支付赛事场地租赁费用时，账务处理为：

假设一场赛事场地租赁费用为15000元，账务处理为：

赛事工作人员薪酬

借：主营业务成本-赛事成本-人工成本

贷：应付职工薪酬-工资

借：主营业务成本-赛事成本-人工成本8000

贷：应付职工薪酬-工资8000

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

其他应付款-社保（个人部分）

应交税费-应交个