《税法原理与实务》课件.pptVIP

税法原理与实务全面了解中国税法基础知识掌握各类税种计算方法及应用

税法概述税收概念国家凭借政治权力强制征收税收特征强制性、无偿性、固定性基本功能筹集财政收入调节经济运行

税收的起源与发展1古代税制田赋、徭役、商税2近代税制关税、厘金、契税3新中国税制统一税制、分税制改革4现代税制增值税改革、税收法治化

税法的概念与特点税法定义规范税收权利义务的法律规范总称强制性具有国家强制力保障专门性调整特定税收法律关系技术性涉及大量专业计算方法

税法的基本原则1公平原则横向公平与纵向公平2效率原则降低征纳成本，促进经济发展3税收法定原则税收要素必须由法律规定

税收法律关系主体税务机关、纳税人、扣缴义务人1客体应税行为、应税财产、应税收入2内容征税权与纳税义务3特点不平等性、强制性、法定性4

税法的渊源1宪法税法的根本依据2法律全国人大及常委会制定3行政法规国务院制定4部门规章财政部、税务总局制定

税收立法1税收法定原则税收基本要素必须由法律规定2公开透明原则立法过程应公开征求意见3立法程序起草、审议、表决、公布

税收执法执法主体各级税务机关及其工作人员执法原则合法、公正、公开、效率执法程序规范、透明、可监督

税收司法行政复议对税务机关行政行为提起复议行政诉讼向法院提起税务行政诉讼司法审查法院对税收执法行为的审查判断

税收征收管理法基本概念规范税收征管活动的法律规范总称主要原则合法、公平、效率原则协作、诚信原则适用范围各税种的征收、管理、监督

纳税人的权利与义务知情权了解税收法律法规和政策纳税申报义务如实申报应纳税额税收优惠权依法享受税收减免

税务机关的职责与权限征收管理组织税款征收、税务登记管理1税务稽查检查纳税人税务情况2政策执行贯彻税收法律法规3税务服务提供纳税咨询和辅导4

税务登记设立登记新设立企业首次办理变更登记登记事项发生变化时办理注销登记终止纳税义务时办理临时登记临时经营活动办理

账簿、凭证管理1账簿设置按税法要求建立会计账簿2原始凭证记录经济业务的原始证据3记账凭证据原始凭证编制的会计记录4保管期限账簿资料保存至少10年

纳税申报1自行申报纳税人自主计算并申报2定期申报按月、季、年申报3电子申报通过网络提交申报资料4综合申报多税种合并申报

税款征收银行缴税通过银行转账缴纳税款电子缴税通过网上银行支付委托扣缴由扣缴义务人代为缴纳

税务检查日常检查定期对纳税人进行常规检查专项检查针对特定税收问题开展检查重点检查对重点行业、企业进行深入检查突击检查针对涉嫌违法行为的突发检查

税收保全措施1税收担保提供财产或第三方保证2税收冻结冻结纳税人银行账户3税收扣押扣押纳税人财产4税收留置留置纳税人财产

税收强制执行责令限期缴纳下达限期缴纳通知1强制执行通知期满未缴发强制执行通知2申请法院执行向法院申请强制执行3执行完结强制执行税款及滞纳金4

增值税概念对货物销售和服务提供的增值额征税特点价外税、间接税、普遍税、多环节征收基本原理销项税额减进项税额

增值税的纳税人一般纳税人年销售额超过规定标准可抵扣进项税额小规模纳税人年销售额未超过规定标准不可抵扣进项税额资格认定主动申请或税务机关认定

增值税的征税范围销售货物转让货物所有权的行为1加工修理修配加工、修理修配劳务2销售服务交通运输、现代服务等3销售无形资产专利权、商标权等4销售不动产建筑物、土地使用权等5

增值税的税率

增值税的计税方法一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额适用于一般纳税人简易计税方法应纳税额=销售额×征收率不得抵扣进项税额适用于小规模纳税人或特定业务

增值税专用发票增值税专用发票是进项税额抵扣的重要凭证必须按规定领用、开具、保管和认证

增值税的纳税义务发生时间1销售货物收讫销售款或取得索取销售款凭据时2提供应税劳务收讫劳务款或取得索取劳务款凭据时3销售服务完成服务并收讫款项或取得收款权利时4销售无形资产转让无形资产并收讫款项或取得收款权利时

增值税的税收优惠1免税项目农产品、医疗服务、教育服务2即征即退软件产品、福利企业、资源综合利用3出口退税出口货物免征并退还已纳税款4起征点优惠小规模纳税人月销售额10万元以下免征

增值税的计算（一）一般计税方法下的应纳税额计算：

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额×适用税率

当应纳税额小于零时，可结转下期抵扣

增值税的计算（二）简易计税方法下的应纳税额计算：

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人征收率为3%

特定一般纳税人业务征收率为5%

注意：简易计税方法不得抵扣进项税额

消费税概念对特定消费品征收的一种税特点价内税、单一环节征收调节消费结构政策功能抑制奢侈品消费引导健康消费

消费税的征税范围主要针对高档消费品、奢侈品包括烟、酒、汽车、高档手表、高尔夫球及球具等

消费税的计税方法从价计税应纳税额=销