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《税法考点精讲》税法精要，助您备考。系统讲解各税种核心知识点，掌握计算方法，理解政策要点。

课程概述课程目标掌握税法核心理论学习方法理论结合实例考试重点税率计算与政策应用

税法基础知识税收职能筹集财政收入税收分类直接税与间接税税收要素税目、税率、税基

税收法律关系1内容权利义务关系2客体征税对象3主体税务机关与纳税人

税收法定原则定义税收征纳必须依据法律重要性保障纳税人权益维护税收秩序

增值税（上）1理论基础价值增值部分课税2纳税人分类一般纳税人与小规模纳税人3税率体系多档次税率结构

增值税概述1定义对销售货物、提供服务的增值额征收2特点间接税、价外税、环节税3地位我国第一大税种

增值税纳税义务人一般纳税人年销售额超2000万元小规模纳税人年销售额未超2000万元登记管理可申请一般纳税人认定

增值税征税范围销售货物转让货物所有权1加工修理修配劳务加工或修复货物2销售服务提供交通运输等服务3销售无形资产转让专利权等4销售不动产转让建筑物等5

增值税税率13%基本税率一般货物和服务9%低税率粮食、书籍等6%低税率金融服务等0%零税率出口货物

增值税计税方法一般计税方法销项税额减进项税额适用一般纳税人简易计税方法销售额乘征收率适用小规模纳税人征收率通常为3%

增值税（下）销项税额确定销售额乘以税率进项税额抵扣取得合法发票应纳税额计算销项税额减进项税额

增值税应纳税额计算销项税额销售额×适用税率进项税额购进额×适用税率应纳税额销项税额?进项税额

增值税进项税额抵扣可抵扣进项税额增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票不得抵扣进项税额非正常损失的购进货物购进的旅客运输服务个人消费

增值税特殊业务处理混合销售兼有货物和服务，从主营确定兼营分别核算不同税率业务视同销售非销售行为按销售处理

增值税税收优惠免税特定货物服务免征增值税即征即退按规定退还已缴纳税款先征后退先缴纳后按比例退还

消费税1征收目的调节特殊消费2征收环节生产和进口环节3征收方式价内税

消费税概述1定义对特定消费品征收的税2特点调节消费结构3征收环节生产、进口和批发环节

消费税征税对象主要征税品目：烟酒类、化妆品、贵重首饰、高档轿车、游艇等高档消费品

消费税税率从价定率按商品价格比例征收从量定额按商品数量单位征收复合计税从价从量结合计算

消费税计税依据销售额计税销售额不含增值税从价定率方法销售数量计税按照商品销售数量从量定额方法

消费税应纳税额计算1从价计税公式应纳税额=销售额×税率2从量计税公式应纳税额=销售数量×单位税额3复合计税公式应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额

企业所得税（上）1纳税人范围内外资企业统一征收2征收对象企业生产经营所得3计算方法收入总额减各项扣除

企业所得税概述1定义对企业生产经营所得征收的税2纳税义务人法人和非法人组织3法律依据企业所得税法及其实施条例

企业所得税征税对象居民企业来源于中国境内外所得在中国境内成立非居民企业来源于中国境内所得在中外国成立但在中国有机构场所

企业所得税税率25%基本税率一般企业适用20%小微企业年应纳税所得额百万以下15%高新技术企业经认定的高新技术企业10%特定行业符合条件的企业

企业所得税应纳税所得额（上）收入总额全部经营收入1不征税收入财政拨款等2免税收入国债利息等3应税收入需缴纳企业所得税的收入4

企业所得税应纳税所得额（下）税前扣除成本、费用、税金、损失不得扣除项目罚款、捐赠等资产税务处理折旧、摊销规定

企业所得税（下）1税收优惠减免税、税收抵免等2应纳税额计算应纳税所得额乘税率3征管规定纳税申报、预缴汇算

企业所得税税收优惠1免税优惠特定行业收入免税2减计收入部分收入减按比例计入3加计扣除研发费用可加计扣除4减免税收西部大开发企业减按15%税率

企业重组的所得税处理一般性重组按公允价值确认资产立即确认所得或损失特殊性重组符合特定条件递延确认所得或损失

企业所得税应纳税额计算应纳税所得额收入总额减各项扣除乘以税率适用相应税率减免税额享受的减免优惠应纳税额最终需缴纳的税额

企业所得税纳税申报预缴申报月度或季度预缴1年度汇算清缴次年五月底前完成2申报表填报规范填写各类表单3税款缴纳按规定期限缴纳4

个人所得税纳税人分类居民与非居民个人所得分类综合所得与分类所得计税方法按年计税、分月预缴

个人所得税概述1定义对个人取得收入征收的税2特点直接税、调节个人收入分配3改革分类与综合相结合

个人所得税纳税人居民个人中国境内居住满183天境内外所得全部纳税非居民个人中国境内居住不满183天仅就境内所得纳税

个人所得税征税范围综合所得工资薪金、劳务报酬等1经营所得个体工商户生产经营所得2利息股息红利所得投资所得3财产转让所得房产、股权转让4偶然所得中奖、得奖等5

个人所得税税率级数综合所得年收入额税率1不超