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做账实操

公办医院账务怎么处理-做账实操

公办医院账务处理按照政府会计制度要求，采用财务会计和

预算会计双分录核算模式，以下是具体介绍：

财务会计核算

收入核算

医疗收入：门诊收费处收取现金、银行卡支付的门诊

费用，借：库存现金、银行存款，贷：医疗收入门诊收入。

住院处办理出院结算，确认住院收入，借：银行存款、预收

医疗款、应收医疗款等，贷：医疗收入住院收入。

财政补助收入：收到财政拨入的基本建设资金，借：

银行存款，贷：财政补助收入项目支出补助。收到财政拨入

的人员经费补助，借：银行存款，贷：财政补助收入基本支

出补助。

科教项目收入：收到科研项目经费拨款，借：银行存

款，贷：科教项目收入XX科研项目。

成本费用核算

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药品及卫生材料成本：购入药品，借：库存物资药品，

贷：银行存款等。药品发出用于临床治疗，借：医疗业务成

本药品费，贷：库存物资药品。购入卫生材料，借：库存物

资卫生材料，贷：银行存款等。使用卫生材料，借：医疗业

务成本卫生材料费，贷：库存物资卫生材料。

人员经费支出：计算分配本月职工工资，借：医疗业

务成本、管理费用等，贷：应付职工薪酬。发放工资时，借：

应付职工薪酬，贷：银行存款、其他应付款等。

固定资产折旧与无形资产摊销：计提医疗设备折旧，

借：医疗业务成本折旧费，贷：累计折旧。对医院的软件等

无形资产进行摊销，借：管理费用无形资产摊销，贷：无形

资产累计摊销。

资产核算

固定资产购置与处置：购入医疗设备，借：固定资产，

贷：银行存款等。固定资产报废处置，借：资产处置费用、

累计折旧，贷：固定资产。

应收账款管理：发生应收医疗款，借：应收医疗款，

贷：医疗收入。收回款项，借：银行存款，贷：应收医疗款。

确实无法收回的坏账，经批准后，借：坏账准备，贷：应收

医疗款。

负债核算

应付账款：购买药品、设备等未付款，借：库存物资、

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固定资产等，贷：应付账款。支付款项时，借：应付账款，

贷：银行存款。

长期借款：取得长期借款用于医院建设，借：银行存

款，贷：长期借款。计提利息，借：在建工程、财务费用等，

贷：应付利息。

预算会计核算

财政拨款预算收入：收到财政拨款，借：资金结存货币资

金，贷：财政拨款预算收入。

事业支出：发生各项支出时，如支付药品采购款，借：事

业支出，贷：资金结存货币资金。

预算结转结余：年末，将财政拨款预算收入和事业支出等

科目余额进行结转，分别转入财政拨款结转、非财政拨款结

转等科目。

期末处理

财务会计：将收入类科目余额转入本期盈余，借：医疗收

入、财政补助收入等，贷：本期盈余。将费用类科目余额转

入本期盈余，借：本期盈余，贷：医疗业务成本、管理费用

等。

预算会计：将各类预算收入和预算支出科目余额转入相应

的预算结转结余科目，完成预算收支的结转工作。

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会计做账流程

一、原始凭证处理

收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检

查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。

分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。

二、编制做账凭证

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。

三、登录账簿

日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账

。

明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明

细变动。

总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济

业务。

四、科目汇总与试算平衡

定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目

汇总表，确保借贷平衡后登录总账。

五、期末处理

计提与摊销：

计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）