《税收与税务会计》课件 .pptVIP

税收与税务会计

课程概述课程目标掌握税收基础知识与税务会计实务主要内容税收基础、主要税种、税务会计核算学习方法

第一章：税收基础知识基本概念税收定义、特征与功能税收要素纳税人、征税对象、税率等构成中国税制

1.1税收的定义与特征税收定义国家凭借政治权力，无偿强制取得财政收入基本特征强制性无偿性固定性

1.2税收的功能筹集财政收入保障国家活动资金需求调节经济影响资源配置与经济稳定调节收入分配

1.3税收要素纳税人依法承担纳税义务的单位和个人征税对象课税依据，包括收入、财产等税率计算应纳税额的比例或定额纳税环节征税的时间点和过程

1.4税收分类按征收对象分类流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税率、累进税率、定额税率

1.5中国税收体系概览1现行主要税种增值税、企业所得税、个人所得税等18个税种2税收法律体系税收基本法、单行税法、税收条例3税收管理机构国家税务总局及各级税务机关

第二章：主要税种介绍增值税最主要的流转税种企业所得税企业利润的征税个人所得税个人收入的征税其他税种消费税、资源税等

2.1增值税（一）概念与特点对商品和服务增值部分征税税负累计抵消普遍适用纳税人与征税范围一般纳税人和小规模纳税人货物销售、服务提供、无形资产转让等

2.1增值税（二）13%基本税率适用大多数商品和服务9%低税率交通运输、建筑等行业6%更低税率金融、现代服务等产业3%简易征收小规模纳税人适用

2.2消费税奢侈品珠宝、高档手表特定商品汽车、摩托车烟酒类香烟、白酒、啤酒

2.3企业所得税（一）居民企业非居民企业

2.3企业所得税（二）标准税率25%适用于大多数企业小型微利企业20%税率，可享受减半征收高新技术企业15%的优惠税率

2.4个人所得税1征税范围工资薪金、劳务报酬、经营所得等2综合所得四项所得合并，适用七级累进税率3分类所得经营所得、利息股息等单独计税

2.5其他税种概述资源税开采自然资源征收土地增值税房地产转让增值部分房产税房产持有和租赁征收

第三章：税务会计概述基本概念税务会计定义与特点目标任务税务会计的功能与职责会计关系与财务会计的异同

3.1税务会计的定义与特点定义记录、计算、报告企业税务活动的专门会计领域主要特点政策性强计算精确时效性要求高专业性强

3.2税务会计的目标与任务目标准确计算税款，合理管理税负主要任务核算税款、缴纳税金、提供决策依据信息提供为企业管理层和税务机关提供信息

3.3税务会计与财务会计的关系相同点基础数据共享、服务企业管理1不同点：目标税务会计侧重税款计算与管理2不同点：依据税务会计依据税法规定3不同点：使用者主要为税务机关和企业税务人员4

3.4税务会计的基本原则依法原则严格遵守税法规定实质重于形式原则根据经济实质而非法律形式及时性原则按法定期限处理税务事项

第四章：税务会计核算税金核算各税种具体核算方法会计科目税务相关会计科目设置基础数据收入、成本、费用等数据整理

4.1税务会计科目设置资产类科目应交税费-增值税留抵递延所得税资产负债类科目应交税费递延所得税负债所有者权益类科目盈余公积未分配利润

4.2税务会计科目设置（续）成本费用类科目税金及附加所得税费用收入类科目主营业务收入其他业务收入利润类科目营业利润利润总额

4.3应交税费科目的设置与核算应交增值税销项税额减进项税额应交消费税按应税消费品销售额计算应交企业所得税按应纳税所得额计算

4.4税金及附加的核算城市维护建设税按增值税、消费税税额的1%、5%或7%计算教育费附加按增值税、消费税税额的3%计算2地方教育附加按增值税、消费税税额的2%计算

4.5所得税费用的核算

第五章：增值税会计处理进项税额购进货物取得的增值税销项税额销售货物应收的增值税应纳税额销项税额减进项税额纳税申报按期向税务机关申报缴纳

5.1增值税进项税额的确认与核算确认条件取得合法增值税发票、符合相关规定会计分录借：原材料/固定资产等，应交税费-应交增值税（进项税额）不得抵扣情形非正常损失、个人消费等

5.2增值税销项税额的确认与核算业务类型会计分录销售商品借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）提供服务借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）

5.3增值税的计算与申报销项税额进项税额应纳税额

5.4增值税特殊业务的处理混合销售从主营业务确定适用税目兼营销售不同税率业务分别核算视同销售非销售行为按销售征税

第六章：企业所得税会计处理应纳税所得额会计利润调整后的所得税计税基础当期所得税本期应交企业所得税金额递延所得税暂时性差异形成的所得税影响信息披露财务报表列报和附注说明

6.1企业所得税的计算会计利润按会计准则确认