《税收原理》课件.pptVIP

税收原理导论本课程探讨税收基本理论和实践应用，帮助学生理解税收在经济社会中的重要作用。

课程概述1课程目标掌握税收基本原理和应用2学习内容税收概念、原则、制度和各类税种3考核方式平时作业、案例分析和期末考试

税收的基本概念税收的定义国家凭借政治权力，无偿强制征收的一种财政收入税收的特征强制性、无偿性、固定性、普遍性

税收的起源与发展1奴隶社会最早出现实物税和人头税2封建社会以土地税为主体的税制3资本主义社会形成所得税为主的现代税制4现代社会综合型税制，覆盖多种税种

税收的经济本质价值分配关系税收是社会产品价值的再分配政府职能保障为政府提供稳定财力支持经济调节工具实现资源优化配置和宏观调控

税收的社会职能1调节收入分配缩小贫富差距2调节经济稳定宏观经济运行3筹集财政收入满足政府公共支出需要

税收要素（一）纳税人负有纳税义务的自然人、法人和其他组织征税对象课税的经济事项，如所得、消费、财产等

税收要素（二）税率计算税额的比率或额度，分比例税率、累进税率等计税依据计算应纳税额的基础，如应税所得额、销售额等

税收要素（三）纳税环节征税的特定阶段，如生产、流通、消费纳税期限税款缴纳的时间要求，分年度、季度、月度等纳税地点履行纳税义务的法定场所

税收分类（一）按征税对象分类所得税、流转税、财产税、资源税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税负转嫁分类直接税、间接税

税收分类（二）123按课税权限分类中央税、地方税、共享税按税收归属分类国内税、关税按税率结构分类比例税、累进税、定额税

税收原则概述税收原则的含义制定和实施税收政策应遵循的基本准则税收原则的重要性保障税收制度科学合理，维护纳税人权益

亚当·斯密的四大税收原则1公平原则按纳税人负担能力纳税2确实原则税收事项明确，减少争议3便利原则纳税方式便于纳税人履行义务4经济原则征税成本低，减少不必要支出

现代税收原则（一）税收公平原则水平公平与垂直公平相结合，体现社会公正税收效率原则最小征税成本获取最大财政收入

现代税收原则（二）税收中性原则减少对市场决策的不当干预税收简化原则税制易于理解，便于执行税收弹性原则税收收入随经济变化自动调整

税收负担理论税收负担的概念税收给纳税人带来的经济压力宏观税收负担税收总额与GDP的比率微观税收负担个人或企业承担的实际税负

最优税制理论效率目标最小化税收扭曲公平目标合理分配税收负担收入目标满足政府财政需求简化目标降低征管和遵从成本

拉弗曲线拉弗曲线的含义税率与税收收入之间的非线性关系拉弗曲线的应用帮助确定最佳税率，避免高税率抑制经济

税收归宿理论1税收归宿的概念税负最终由谁承担2法定归宿法律规定的承担者3经济归宿实际承担税负的经济主体4最终归宿税负转嫁后的最终承担者

税收转嫁前向转嫁将税负转给购买者，提高售价后向转嫁将税负转给供应商，压低进价消极转嫁通过减少投资或产出规避税负

税收效应（一）收入效应税收导致纳税人实际收入减少替代效应税收改变相对价格，影响消费选择

税收效应（二）激励效应影响工作、投资和创业积极性1累积效应重复征税导致成本累积增加2资源配置效应影响生产要素在行业间分配3市场竞争效应改变企业竞争地位和市场结构4

税制结构1税制结构的概念各税种构成的比例关系2收入型税制以所得税为主体的税制3消费型税制以流转税为主体的税制4混合型税制所得税和流转税并重的税制

主体税种70%税收贡献率3-5数量规模60%GDP占比主体税种是税收收入的主要来源，通常数量有限但贡献巨大，在各国税制中占据核心地位。

税收制度税收法律体系各类税法及相关法规1税收征管体系征收管理的组织和程序2税收政策体系各类优惠和调控措施3税收监督体系制约和保障税收运行4

税收立法1税收法律全国人大及常委会制定2行政法规国务院制定的税收实施条例3部门规章税务总局制定的具体规定4地方税收法规地方政府在授权范围内制定

税收政策按功能分类调控政策、优惠政策、惩罚政策按实施范围分类普遍性政策、区域性政策、行业性政策按时效分类长期政策、临时政策、过渡性政策

税收优惠免税完全免除纳税义务减税部分减轻税收负担退税将已缴纳税款退还缓税延期缴纳应纳税款

所得税概述所得税的定义以个人或企业的所得为征税对象的税种所得税的特点直接税性质，累进税率，高度弹性，公平性强

个人所得税

企业所得税应税所得收入总额减除成本费用税率标准税率25%，优惠税率15%税款计算应纳税所得额×适用税率申报缴纳按季预缴，年终汇算清缴

流转税概述1流转税的定义对商品生产、流通、服务过程中的增值额或销售额征收2流转税的特点间接税性质，税负转嫁，收入稳定，征管便捷3主要税种增值税、消费税、关税

增值税计税依据销售额减去进项税额得出应纳税额税率结构基本税率13%，低税率9%，简易征收3%纳税义务发生销售货物或提供服务时点

消费税烟草制品