《税收筹划与企业会计》课件.pptVIP

税收筹划与企业会计

课程概述1课程目标掌握税收筹划理论与实务技能2学习内容税收筹划基础知识与各环节应用考核方式

第一章：税收筹划概述税收筹划的定义在法律框架内优化税负的系统性活动税收筹划的目的合理降低税收负担，提高企业价值税收筹划的意义节约成本，增强竞争力，优化资源配置

税收筹划的特点123合法性在法律允许范围内开展活动计划性提前规划，系统设计经济性筹划成本低于税收节约金额

税收筹划的原则合法性原则严格遵守税法规定和政策导向1实质重于形式原则注重经济实质，不仅关注法律形式2成本效益原则筹划收益大于筹划成本3

税收筹划的方法税收优惠法充分利用税收优惠政策税收负担转嫁法将税负转移给税率低的主体纳税时间选择法选择有利的纳税时点

税收筹划的风险1法律风险筹划方案可能被税务机关质疑2经济风险税收筹划可能导致额外成本3声誉风险过度筹划可能损害企业形象

第二章：企业会计概述企业会计的定义记录、分类、汇总经济业务的信息系统企业会计的目标提供财务信息，支持决策企业会计的作用核算监督，管理控制，预测决策

企业会计准则体系1基本准则会计工作的总体规范和原则要求2具体准则针对特定交易和事项的会计处理规定3应用指南对准则实施的具体指导和解释

会计要素资产企业拥有或控制的经济资源负债企业承担的现时义务所有者权益企业资产扣除负债后的剩余权益

会计要素（续）收入企业经营活动的经济利益流入费用企业经营活动的经济利益流出利润收入减去费用后的净额

会计核算方法1复式记账法每笔业务至少涉及两个账户2借贷记账法借方记增加，贷方记减少3会计分录用借贷方式记录经济业务

财务报表资产负债表反映企业财务状况的报表利润表反映企业经营成果的报表现金流量表反映企业现金流动情况的报表

第三章：税收筹划与企业会计的关系相互影响会计政策选择影响税收筹划效果相互制约会计准则与税法规定存在差异相互促进会计信息是税收筹划的基础

税收筹划对企业会计的影响1影响会计政策选择企业选择对税负有利的会计方法2影响财务报表数据调整收入确认时点和成本费用归集3影响企业经营决策投资、融资、分红等决策考虑税收因素

企业会计对税收筹划的影响1提供数据支持会计核算为税收筹划提供基础数据2影响筹划方案选择会计处理限制部分筹划方案实施3评估筹划效果通过会计数据分析筹划成效

第四章：企业设立环节的税收筹划企业类型选择考虑不同企业类型的税负差异注册资本确定平衡税收与经营需求出资方式选择货币出资与非货币出资的税务影响

企业设立地点的选择税收优惠政策考虑高新区、自贸区等特殊区域税收政策地方税收政策比较各地区税收返还与奖励政策差异案例：高新技术企业选址综合分析各地区高新技术税收优惠

企业组织形式的选择不同组织形式的税负差异主要体现在所得税率和征税方式上

第五章：筹资环节的税收筹划权益筹资股东出资，增资扩股债务筹资银行贷款，债券发行租赁筹资通过租赁方式获取资产使用权

权益筹资的税收筹划1股权融资考虑股息红利的税收影响2增资扩股注意资本溢价的税收处理3案例：IPO税收筹划上市前重组与股权结构优化

债务筹资的税收筹划银行贷款利息税前扣除，注意资本弱化规则发行债券债券利息税收优惠政策利用内部借款关联企业间借款的税务处理

租赁筹资的税收筹划经营性租赁租金费用一次性税前扣除融资性租赁固定资产折旧与利息分开扣除售后回租盘活资产同时获取税收利益

第六章：投资环节的税收筹划对外投资方式选择股权、债权、混合投资的税务影响1投资地点选择境内外税收差异比较2投资退出方式选择不同退出方式的税负比较3

对外投资方式的选择1股权投资股息红利收入可享受税收优惠2债权投资利息收入全额计税但确定性高3混合投资优先股、可转债等综合税务筹划

投资地点的选择不同投资地点的税收政策与税率存在显著差异

投资退出方式的选择股权转让减资清算选择合适的退出方式可有效降低税收成本

第七章：采购环节的税收筹划采购模式选择根据业务特点选择最优采购模式供应商选择考虑供应商税务身份对进项抵扣影响采购价格确定关注转让定价与关联交易规则

采购模式的选择集中采购规模效应，优化进项抵扣1分散采购灵活响应，降低小额采购成本2第三方采购利用第三方税收身份优势3

供应商的选择一般纳税人vs小规模纳税人进项税额抵扣差异境内供应商vs境外供应商进口环节税收筹划案例：增值税进项税额优化合理安排采购结构优化税负

采购价格的确定转让定价考虑遵循独立交易原则关联交易规则符合同期资料要求定价方法选择成本加成法vs可比非受控价格法

第八章：生产环节的税收筹划生产模式选择自主生产、委托加工、OEM对比生产地点选择考虑各地区税收优惠政策生产成本控制税收因素影响成本管理

生产模式的选择增值税税负(%)所得税税负(%)不同生产模式对企业综合税负影响显著

生产地点的选择税收优惠区域各类开发区的税收优惠政策利用保税区生产进出口环节