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基于公司治理的上市公司会计监督问题。原因及对策研究

目录

2

一、公司治理和会计监督的相关理论概述2

(-)公司治理的理论概述2

1.公司治理的主体和客体2

2.公司治理的内涵3

(二)会计监督的理论概述4

1.会计监督的构成要4

2.会计监督的内涵5

(三)公司治理与会计监督之间的关系5

1.两者的目标具有一致性5

2.两者具有互动性5

二、我国上市公司会计监督现状及存在问题6

(-)我国上市公司会计监督现状6

(二)我国上市公司会计监督存在的问题7

1.内部监督存在的问题7

2.社会监督存在的问题7

3.政府监督存在的问题8

三、基于公司治理的上市公司会计监督存在问题的原因分析8

(-)公司内部治理结构不健全8

1.股权结构不合理，股东大会流于形式8

2.董事会未能发挥作用9

3.监事会功能弱化9

(~)公司外部治理结构不成熟9

1.社会监督缺乏独立性9

2.市场竞争机制不足10

3.政府监督力度有待强化10

四、基于公司治理角度完善上市公司会计监督的建议10

(-)强化公司内部治理结构10

1.优化股权结构10

2.优化董事会结构10

3.加强监事会监督职能10

4.加强内部审计建设11

(-)完善公司外部治理结构11

1.完善社会监督11

2.推进市场竞争体制11

3.加强政府监督11

4.引入其他外部利益相关者共同监督12

结论12

参考文献12

基于公司治理的上市公司会计监督问题研究

摘要：会计监督作为会计的基本职能之一，会计监督职能的有效发挥对上市公司的公司治理成效有

一定的影响。加强会计监督职能使其可以有效保护上市公司内部治理中各企业利益直接相关者的合

法利益，因此基于公司治理视角探究上市公司的会计监督问题具有重大意义，不论是对提高会计监

督效率、利益相关者实现利益最大化，还是对建立健康有序的国民经济体系都具有较大的指导价值。

本文主要基于公司治理对上市公司会计监督相关问题进行分析研究，首先对公司治理和会计监督进

行了相关理论概述，总结了我国上市公司会计监督现状及存在问题；然后从公司内部治理结构、外

部治理结构的角度进行了原因分析；最后基于公司治理角度提出完善上市公司会计监督的可行性建

议。

关键词：上市公司；公司治理；会计监督

刖S

随着我国市场经济的快速发展和社会经济体制制度改革的不断深化，会计监督的实际操作方式

要符合市场经济的发展要求。由于公司治理与会计监督的互动关系，当会计监督职责不清，舞弊行

为发生时，会反映出公司治理的弊端和不足，对投资者、债权人和社会公众的利益都会产生负面影

响；公司治理的漏洞会给不法分子提供操纵财务报表、欺骗投资者的机会，对上市公司和证券市场

的发展产生不利影响。因此，基于公司治理的角度健全会计监督的作用机制，充分发挥会计监督的

作用，对上市公司具有重要意义。

一、公司治理和会计监督的相关理论述

(-)公司治理的理论述

1.公司治理的主体和客体

(1)公司治理的主体

公司治理的主体是指谁参加治理的问题。公司与各种利益相关者有密切的关系，公司必须充分

反映其自身的利益，即公司治理的主体，如下图所示。

图1-1公司治理主体

(2)公司治理的客体

公司治理客体是指公司治理的对象及其范围。公司治理是由于信息的不完整和不对称产生的，

公司治理本质是公司委托代理人形成的合同治理关系。因此，通过增强股东相应的管理责任，从而

有效解决由此所引发的不良选择和道德风险问题。从这个意义上讲，公司治理的服务对象也有两个

重要的含义，具体如下图。

图1-2公司治理服务对象

2公.司治理的内涵

公司治理具有狭义、广义之分。从逻辑上讲，严格的公司治理是指利用完善的制度体系来合理