股东投资款的账务怎么处理-做账实操.pdf

做账实操

股东投资款的账务怎么处理-做账实操

一、股东可以投资的形式

1.货币出资：股东直接用资金向公司投资，是最常见的出资

方式。股东应将认缴的股本金额在办理公司登记前足额存入

公司在银行开设的账户。

2.实物出资：股东以实物形态对公司进行投资，如建筑物、

设备、原材料等。实物必须构成公司资产的主体，且是公司

生产经营所必需的。以实物出资的，应当到有关部门办理财

产权转移手续，并对实物进行评估作价，核实财产，不得高

估或低估作价。

3.知识产权出资：包括专利权、商标权、著作权等无形的知

识资产。股东以知识产权出资的，必须是该知识产权的合法

1/14

做账实操

拥有者，并经过法律程序的确认。同时，知识产权应进行评

估作价，不得高估或低估，并应在公司办理登记注册之前办

妥转让手续。

4.土地使用权出资：股东只能以土地使用权出资入股。股东

以土地使用权出资的，必须持有合法的国有土地使用证，并

在公司成立后交给公司，由公司向当地人民政府土地管理部

门申请变更土地登记。

二、股东不可以投资的形式

1.劳务：劳务具有不确定性和难以评估性，无法像有形财产

或货币那样明确其价值，不能作为稳定的出资方式。

2.信用：信用是一种抽象的概念，难以用具体的数值来衡量

和确定，不能作为确定的出资资产。

3.自然人姓名：姓名是个人的标识，不具有直接的财产价值，

不能作为出资投入公司。

2/14

做账实操

4.商誉：商誉是企业在长期经营过程中形成的声誉和品牌价

值，其价值具有不确定性，且难以准确评估和转让，不能作

为出资方式。

5.特许经营权：特许经营权是一种特殊的权利，其授予和使

用受到严格的限制和监管，不能随意作为出资投入公司。

6.设定担保的财产：已设定担保的财产，其处分权受到限制，

在担保债务未清偿之前，不能用于出资，否则可能损害债权

人的利益。

三、股东投资款的账务处理

一、有限责任公司

1.收到现金投资款若股东以现金方式投资，公司收到款项时，

应编制如下会计分录：

3/14

做账实操

借：银行存款

贷：实收资本

需注意，如果投资款超过了认缴的注册资本，超过部分应计

入资本公积，会计分录为：

借：银行存款

贷：实收资本

贷：资本公积

2.收到非货币性资产投资股东以固定资产、无形资产等非货

币性资产投资时，公司应在办理完毕财产权的转移手续后，

按照评估价值进行账务处理：

借：相关资产科目（如固定资产、无形资产等）

贷：实收资本

4/14

做账实操

需注意，如果评估价值超过了其在注册资本中所占的份额，

超过部分同样计入资本公积：

借：相关资产科目（如固定资产、无形资产等）

贷：实收资本

贷：资本公积

二、股份有限公司

1.收到现金投资款公司发行股票收到现金投资款时，会计分

录一般为：

借：银行存款

贷：股本（按面值计算）

贷：资本公积——股本溢价（差额部分）

5/14

做账实操

2.收到非货币性资产投资类似于有限责任公司，以非货币性

资产投资时，应根据评估价值入账：

借：相关资产科目（如固定资产、无形资产等）

贷：股本（按面值计算）

贷：资本公积——股本溢价（差额部分）

股东投资款的账务处理需要根据公司类型和具体投资情况

及其严格按照相关法律法规和会计准则的要求进行账务处

理，并确保账务的准确性和合规性。

四、股东投资款的税务处理

一、印花税

1、申报时间：

6/14

做账实操

有3种情形，分别是：按次、按季度、按年，都是在纳税