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7月全国自考审计学试题及答案解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）

A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B.内部审计人员不需要保持独立性

C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D.独立性是审计的本质特征

答案：D

解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，A选项错误；内部审计人员也需要保持独立性，B选项错误；社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务，C选项错误；独立性是审计的本质特征，D选项正确。

2.下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）

A.检查重大违法行为

B.编制审计工作方案

C.检查审计报告整改情况

D.检查审计决定书执行情况

答案：B

解析：国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划和审计工作方案等。A选项检查重大违法行为是审计实施阶段的工作；C选项检查审计报告整改情况和D选项检查审计决定书执行情况是审计报告阶段和后续跟踪阶段的工作，所以本题选B。

3.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的是（）

A.口头证据比书面证据更可靠

B.外部证据比内部证据更可靠

C.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

D.内部控制薄弱时生成的审计证据比内部控制有效时生成的审计证据更可靠

答案：B

解析：一般来说，书面证据比口头证据更可靠，A选项错误；外部证据是从被审计单位以外的其他单位或个人获取的证据，比内部证据更可靠，B选项正确；被审计单位提供的审计证据属于内部证据，通常不如从被审计单位外部取得的证据可靠，C选项错误；内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠，D选项错误。

4.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，A选项正确；它可以作为追究审计人员责任的依据，B选项正确；应当真实完整地反映审计全过程，C选项正确；审计收费通常是根据审计业务的复杂程度、工作量等因素确定，而不是以审计工作底稿为基础，D选项错误。

5.下列有关内部控制测评的表述，正确的是（）

A.调查表法和流程图法可以对内部控制进行描述，也可以对内部控制进行测试

B.内部控制测试可以为实质性测试提供方向

C.审计人员对内部控制的了解程度，取决于被审计单位内部控制的健全程度

D.内部控制测评是审计实施阶段的必经程序

答案：B

解析：调查表法和流程图法主要用于对内部控制进行描述，而不是测试，A选项错误；内部控制测试可以为实质性测试提供方向，确定实质性测试的性质、时间和范围，B选项正确；审计人员对内部控制的了解程度，不仅取决于被审计单位内部控制的健全程度，还与审计目标等因素有关，C选项错误；内部控制测评不是审计实施阶段的必经程序，如果审计人员不依赖内部控制，可以直接进行实质性测试，D选项错误。

6.下列各项中，属于应收账款函证最有效的替代审计程序的是（）

A.检查销售发票

B.检查销售合同

C.检查发货凭证

D.检查资产负债表日后收款情况

答案：D

解析：检查销售发票、销售合同和发货凭证虽然可以提供有关销售业务的证据，但不能直接证明应收账款的真实性和可收回性。而检查资产负债表日后收款情况，可以直接验证应收账款是否已经收回，是应收账款函证最有效的替代审计程序，所以本题选D。

7.下列有关存货监盘的表述，正确的是（）

A.存货监盘的主要目的是证实存货的完整性

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

D.对特殊类型的存货，注册会计师可以不实施监盘

答案：B

解析：存货监盘的主要目的是证实存货的存在认定，而不是完整性，A选项错误；注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作，以保持独立性，B选项正确；存货监盘通常不能确定存货的所有权，需要通过其他审计程序来验证，C选项错误；对特殊类型的存货，注册会计师应当实施适当的审计程序，而不是不实施监盘，D选项错误。

8.下列有关固定资产审计程序的表述，正确的是（）

A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查，以验证固定资产的完整性

C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的