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税收政策与税收分类

课程概述课程目标掌握税收基础理论主要内容税收基础知识、政策类型、税收分类学习方法

第一部分：税收基础知识税收定义政府凭借政治权力取得财政收入税收特征强制性、无偿性、固定性税收职能

什么是税收？税收的定义国家为满足社会公共需要凭借政治权力取得财政收入的行为税收的本质特征政治权力支持下的分配关系

税收的基本属性强制性法律强制实施，不履行有法律后果无偿性纳税人不能获得与缴纳税款等价的直接回报固定性税收标准、程序、期限等法定不变

税收的职能监督经济通过征税过程监督经济运行状况调节经济影响经济运行与发展方向筹集财政收入为政府提供财政资金

税收与其他财政收入的区别税收强制性、无偿性、普遍性法律规定，财政预算内行政事业性收费有偿性、选择性为特定对象提供服务政府性基金专款专用、临时性具有特定目的

税收要素纳税人法定的税收义务人征税对象税法规定的征税标的税率计算税额的比例或标准计税依据计算税额的数量基础纳税环节征纳税款的时间点和流程

第二部分：税收政策1政策概念税收政策的定义及作用2政策类型减税、免税、优惠政策3制定原则公平、效率、简明原则4执行监督执行机构、监督机制

税收政策的概念与作用定义政府为实现经济社会目标制定的税收措施总和重要性国家宏观调控重要手段作用范围引导资源配置、促进社会公平、调控经济发展

税收政策的类型减税政策降低税负的政策措施免税政策特定情况下免除纳税义务税收优惠政策针对特定行业或地区的税收激励

减税政策定义通过降低税率、扩大税前扣除等方式减轻税负主要形式降低税率扩大税前扣除增加税收抵免实例分析小微企业所得税优惠、增值税率调整

免税政策定义特定情况下完全免除纳税义务主要形式全部免税、部分免税实例分析农业生产免税、公益事业捐赠免税

税收优惠政策行业性优惠高新技术企业、节能环保企业优惠地区性优惠西部大开发、少数民族地区优惠特定人群优惠残疾人、退役军人税收优惠

税收政策的制定原则简明原则政策简单明了，易于理解和执行效率原则促进资源优化配置，降低征纳成本公平原则横向公平与纵向公平相结合

税收政策的执行与监督执行机构国家税务总局及地方税务机关监督机制人大监督、审计监督、社会监督评估体系政策实施效果定期评估机制

第三部分：税收分类1按征税对象分类商品税、所得税、财产税、行为税2按课税权限分类中央税、地方税、共享税3按计税依据分类从价税、从量税、复合税4按税率结构分类比例税、累进税、累退税

税收分类的意义便于管理明确税种特征，提高征管效率便于分析系统研究税收影响，预测政策效果便于制定政策针对性设计税收政策措施

按征税对象分类税收按征税对象可分为商品税、所得税、财产税和行为税四大类

商品税定义对商品生产、流通、消费环节征收的税主要税种增值税消费税关税特点税基广泛、征收便利、贡献大

所得税25%企业所得税标准税率2008年统一内外资企业税率7个人所得税级数综合所得3%-45%超额累进税率15%高新技术企业优惠税率支持科技创新发展

财产税定义以各类财产为征税对象的税种体现占有税特点主要税种房产税城镇土地使用税车船税耕地占用税特点稳定性强征收对象明确体现财产占有公平

行为税定义以特定经济行为为征税对象的税种主要税种印花税、契税、车辆购置税、资源税特点行为发生时一次性征收，无需重复缴纳

按课税权限分类中央税地方税共享税

中央税定义收入全部归中央政府的税种主要税种消费税、关税、车辆购置税特点全国统一政策，保障中央财政收入

地方税定义收入全部归地方政府的税种主要税种房产税城镇土地使用税耕地占用税契税特点适应地方特点，保障地方财政自主权

共享税定义中央和地方按比例分享的税种分税制改革的核心内容主要税种增值税企业所得税个人所得税分享比例增值税：中央50%，地方50%所得税：中央60%，地方40%

按计税依据分类从价税按价格或价值的一定比例征收从量税按商品数量或重量定额征收复合税从价和从量相结合的计税方法

从价税定义以商品价格或价值为计税依据，按比例征收主要税种增值税、企业所得税、个人所得税特点自动调节功能强，随价格变动而变动

从量税

复合税定义同时采用从价和从量计税方法主要税种部分消费税应税产品，如卷烟特点结合从价税和从量税优点计算方法应纳税额=从价计税部分+从量计税部分

按税率结构分类比例税无论计税依据大小，税率保持不变累进税计税依据越大，适用税率越高累退税计税依据越大，适用税率越低

比例税定义不论收入高低，税率相同应纳税额与计税依据成正比主要税种增值税企业所得税房产税特点计算简便征收效率高横向公平性强

累进税3%个税最低税率年收入不超过36000元45%个税最高税率年收入超过960000元7个税税率级数设置多级税率档次

累退税定义计税依据越大，适用税率越低主要税种我国税制中较少使用某些资源税曾采用累退税率特点有利于大规模生产不利于收